Contributiile Datorate de Personalul Militar

  • Published on
    20-Oct-2015

  • View
    31

  • Download
    6

Transcript

ROMANIAMINISTERUL APARARII NATIONALESCOALA DE APLICATIE PENTRU LOGISTICA GENERAL CONSTANTIN ZAHARIA

LUCRARE DE CURSASPECTE TEORETICE PRIVIND CONTRIBUTIILE

BUCURESTI -2014-CUPRINS

IntroducereCapitolul IContributii obligatorii de asigurari de sanatateCapitolul IIContributiile de asigurari sociale de sanatate datorate la fondul national unic de asigurari sociale de sanatateCapitolul IIIContributii bugetului asigurarilor de somajCapitolul IVDeclararea obligatiilor de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominal a persoanelor asigurate4.1 Sumele ce nu se cuprind n baza lunar a contribuiilor sociale obligatorii4.2 Venituri ce se excepteaza de la plata contributiilorCapitolul VContributii salariale privind anul 2014Capitolul VIStudiu de caz privind realizarea Centralizator state decembrie 2013 si a Centralizator baza de calcul a contributiei pentru asigurarile sociale decembrie 2013ConcluzieBibliografie.Anexa

INTRODUCERE

Introducerea pentru prima dat a asigurrilor sociale le este atribuit reformatorilor conservatori von Bismarck i von Taffe care ntre 1871 i 1891 au introdus primele legi asiguratorii n Germania. Iniiativa lor nu a fost una umanitar, fr motivaii politice. Cele dou scopuri urmrite se constituiau de fapt n politica de clas, cu implicaii majore n stratificarea social:1. Se urmrea s se accentueze diviziunea social ntre diferite categorii/clase de salariai prin instituirea unor legi i privilegii diferite de la un grup de angajai la altul.2. S fie legat loialitatea individului direct de monarhie sau de autoritatea central de stat (Esping-Andersen, 1990).Dincolo de aceste obiective, drepturile sociale al angajatului nu se mbunteau prea mult. Drepturile economice se suprapuneau de fapt peste obligaii clar stipulate de legislaie. Bismarck vedea de fapt anagajaii ca pe nite "soldai ai muncii ntr-o economie funcionnd ca o armat", cu autoritatea deplin a statului (n calitate de general) asupra managerilor ( n calitate de cpitani ).[footnoteRef:1] [1: Esping-Andresen, 1990, pag. 24,40,59,108]

Cancelarul von Bismark rmne promotorul primelor legi din domeniul asigurrilor sociale care au nsemnat o prim implicare a statului modern n protectia sociala a indivizilor pe baze contributorii. Primele astfel de legi introduse n Germania au fost: - Asigurarea pentru accidente industriale (introdus n anul 1871) ;- Asigurarea de sntate (1883) ;- Asigurarea de Pensii (1891, Frana o introdusese deja cu doi ani nainte). De menionat c dei multe ri (n special Europene) au urmat imediat modelul Germaniei, alte ri au introdus mult mai trziu aceleai legi (n special SUA, Canada si Australia) (Pierson, 1991). n Romnia au fost nregistrate nc din 1872 asocieri ale muncitorilor care prevedeau i msuri de ntrajutorare n caz de boal sau deces. A.I. Cuza a introdus chiar o lege de plat a unor pensii pentru funcionarii statului civili, militari sau eclesiastici dar drepturile erau destul de limitate iar numrul celor inclui era foarte redus. n 1902, prin Legea Missir s-a introdus un sistem de asigurare a meseriailor pe baze corporatiste. Prima lege modern de asigurri sociale care prevedea principiul asigurrii obligatorii a fost introdus n ianuarie 1912 (Legea Neniescu) i prevedea asigurri de boal, invaliditate, accidente, maternitate i pensii pentru toii membrii corporaiilor muncitoreti. n 1933 a fost introdus o lege prin care a fost unificat la nivel naional sistemul asigurrilor sociale din Romnia (S. Ghimpu i alii, 1998). Perioada comunist a adus schimbri majore n sistemul de asigurri sociale din Romnia, ncepnd din ianuarie 1949 egalizarea drepturilor de asigurri fiind promovat de diverse acte legislative. Prin industrializarea forat i creterea populaiei angajate, asigurrile sociale s-au extins la aproape ntreaga populaie iar fondurile de asigurri au fost trecute complet sub controlul statului i incluse n bugetul de stat. n plus, omajul fiind un fenomen social nerecunoscut de regimul comunist asigurrile mpotriva omajului s-au desfiinat. De asemenea, agricultorii asociai forat n CAP-uri falimentate ulterior de politicile economice aberante ale regimului comunist nu au fost introdui n sistemul de stat al asigurrilor de pensii fapt ce a creat dup 1989 o problem major n sistemul de pensii mpovrat i cu pensiile pentru agricultori, introduse n 1992. Dei benefice pentru populaia anterior neacoperit, n special pentru populaia rural, msurile au afectat n timp calitatea unor drepturi (serviciile medicale, de exemplu, erau adesea de proast calitate i erau condiionate de oferirea unor mici atenii ctre medici) i atitudinea cetenilor fa de ideea de asigurare social. Dup Revoluia din 1989 fondurile de asigurri au fost o bun perioad sub controlul guvernului, fapt ce a condus la utilizarea abuziv a unora dintre ele. De abia n 1991 a fost introdus Legea Ajutorului de omaj, n 1997 Legea Asigurrilor de Sntate i n 2000 o nou lege a pensiilor prin care se separ de fapt fondurile de asigurri de Guvern i se plaseaz n casele de asigurri de sntate i respectiv de pensii. Spre deosebire de riscul de a iei la pensie care este uniform distribuit n populaie i pentru care acceptarea contribuiei este facil, asigurrile de sntate i mai ales cele de omaj nu presupun un risc uniform distribuit ntre asigurai i nici un risc uor de calculat, de anticipat. Asigurrile de sntate se confrunt cu tendina de fraudare prin subdeclararea riscului (nu se declar la asigurare anumite boli dei probabilitatea apariiei lor este cunoscut de asigurat) i, n plus, dreptul la ngrijire medical (cel puin cea de baz) este considerat de muli a fi universal aa c n unele ri serviciile de sntate sunt parial sau total furnizate de stat, de la buget, fr o contribuie separat. Oricum, dac exist, contribuia trebuie s fie obligatorie mcar pentru acoperirea costurilor serviciilor minimale.Asigurrile de omaj se deosebesc de celelalte dou prin faptul c riscul este complet dezechilibrat distribuit ntre asigurai, cei din anumite sectoare, din anumite meserii, cu resurse umane mai reduse fiind mult mai expui riscului de omaj. Astfel, unii contribuabili cu un risc extrem de redus de a intra n omaj nu ar fi deloc interesai s contribuie n mod benevol la un fond de omaj; dintre cei cu risc ridicat, cei interesai s contribuie, muli ar intra efectiv n omaj dup o perioad aa c povara contribuiei pe contribuabilii rmai la un moment dat ar fi att de mare nct acetia ar renuna s-i mai asigure riscul de omaj, costurile depind beneficiul (reducerea incertitudinii, vulnerabilitii, prin asigurare). n plus, riscul de a intra n omaj este i neuniform distribuit n timp aa c este greu de calculat contribuia pe aceast baz, perioadele de declin economic, cu omaj foarte ridicat fiind greu de anticipat. Rezult c fondurile de omaj nu pot fi private ele trebuie s se bazeze pe o contribuie obligatorie i s fie garantate de Stat. Chiar i aa se consider c la rate ale omajului foarte mari, de peste 20%, cu greu se pot plti ajutoare de omaj acoperitoare ale minimului de subzisten, criza fondului fiind foarte grav i nevoia de intervenie masiv a Statului imperioas. (Le Grand i alii, 1992, Barr, 1998)

Capitolul IContributiile obligatorii de asigurari de sanantate Obligatiile de plata ale contributiilor sociale obligatorii si impozitului pe venituri din solde si salarii, precum si evidenata nominala a persoanelor asigurate, se declara de catre -unitatile militare platitoare de solde si salarii (structurile militare platitoare de venituri de natura salariale sau asimilate salariilor), ale caror comandanfi/sefi au calitatea de ordonatori secundari sau tertiari de credite si de Directia financiar-contabil.Contributiile sociale obligatorii platite, potrivit legii, de catre unitatile militare platitoare de solde si salarii sunt urmatoarele:Contributiile de asigurari sociale datorate bugetului asigurarilor sociale de stat:i) cota de contributie individuala de asigurari sociale, datorate de personalul militar si civil este de 10,5%, in aceasta cota de contributie individuala de asigurari sociale este inclusa si cota de 4% aferenta fondurilor de pensii administrate privat, prevazute de Legea nr. 4 /1/2004 privind fondurile de pensii administrate privat, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;ii) cota de contributie de asigurari sociale pentru conditii normale de munca, datorate de unitatile militare platitoare de solde si salarii (structurile militare platitoare de venituri de natura salariilor sau asimilate salariilor) este de 20,8%;iii) cota de contribute de asigurari sociale pentru conditii deosebite de rnunca datorata de unitatile militare platitoare de solde si salarii (structurile militare platitoare de venituri de natura salariala sau asimilate salariilor) este de 25,8% ;locuri de munc n condiii deosebite locurile de munc unde gradul de expunere la factorii de risc profesional sau la condiiile specifice unor categorii de servicii publice, pe toat durata timpului normal de munc, poate conduce n timp la mbolnviri profesionale, la comportamente riscante n activitate, cu consecine asupra securitii i sntii n munc a asigurailor[footnoteRef:2]; [2: art. 3, lit. g din Legea nr. 263/2010 ]

iv) cota de contributie de asigurari sociale pentru conditii speciale de munca, si pentru alte conditii de munca, datorata de unitatile militare platitoare de solde si salarii (structurile militare platitoare de venituri de natura salariala sau asimilate salariilor) este de 30,8%;locuri de munc n condiii speciale locurile de munc unde gradul de expunere la factorii de risc profesional sau la condiiile specifice unor categorii de servicii publice, pe durata a cel puin 50% din timpul normal de munc, poate conduce n timp la mbolnviri profesionale, la comportamente riscante n activitate, cu consecine grave asupra securitii i sntii n munc a asigurailor[footnoteRef:3] . [3: art. 3, lit. g din Legea nr. 263/2010]

Categoriile de persoane asigurate obligatoriu n sistemul public de pensii sunt grupate dup cum urmeaz[footnoteRef:4]: [4: art. 6, alin. 1 din Legea nr. 263/2010]

1. a) persoanele care desfoar activiti pe baz de contract individual de munc, inclusiv soldaii i gradaii voluntari; b) funcionarii publici;c) cadrele militare n activitate, soldaii i gradaii voluntari, poliitii i funcionarii publici cu statut special din sistemul administraiei penitenciare, din domeniul aprrii naionale, ordinii publice i siguranei naionale;d) persoanele care realizeaz venituri de natur profesional, altele dect cele salariale, din drepturi de autor i drepturi conexe, definite potrivit art. 7, alin. (1), pct. 13^1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i din contracte/convenii ncheiate potrivit Codului civil. ( dreptul de autor i drepturile conexe constituie obiect al acestora operele originale de creaie intelectual n domeniul literar, artistic sau tiinific, oricare ar fi modalitatea de creaie, modul sau forma de exprimare i independent de valoarea i destinaia lor, operele derivate care au fost create plecnd de la una sau mai multe opere preexistente, precum i drepturile conexe dreptului de autor i drepturile sui-generis, potrivit prevederilor Legii nr. 8/1996 privind dreptul de autor i drepturile conexe, cu modificrile i completrile ulterioare.)2. persoanele care i desfoar activitatea n funcii elective sau care sunt numite n cadrul autoritii executive, legislative ori judectoreti, pe durata mandatului, precum i membrii cooperatori dintr-o organizaie a cooperaiei meteugreti, ale cror drepturi i obligaii sunt asimilate, n condiiile prezentei legi, cu cele ale persoanelor prevzute la pct. I;3. persoanele care beneficiaz de drepturi bneti lunare, ce se asigur din bugetul asigurrilor pentru omaj, n condiiile legii, denumite n continuare omeri;4. persoanele care realizeaz, n mod exclusiv, un venit brut pe an calendaristic echivalent cu cel puin de patru ori ctigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat (pe anul 2013, salariul mediu brut este de 2.223 de lei) i care se afl n una dintre situaiile urmtoare:a) administratori sau manageri care au ncheiat contract de administrare ori de management;b) membri ai ntreprinderii individuale i ntreprinderii familiale;c) persoane fizice autorizate s desfoare activiti economice;d) persoane angajate n instituii internaionale, dac nu sunt asiguraii acestora;e) alte persoane care realizeaz venituri din activiti profesionale;5. cadrele militare trecute n rezerv, poliitii i funcionarii publici cu statut special din sistemul administraiei penitenciare ale cror raporturi de serviciu au ncetat, din domeniul aprrii naionale, ordinii publice i siguranei naionale, care beneficiaz de ajutoare lunare ce se asigur din bugetul de stat, n condiiile legii.Conform alin. 2 al aceluiai articol mai sus menionat, opional, se pot asigura n sistemul public de pensii, pe baz de contract de asigurare social, n condiiile prezentei legi[footnoteRef:5] , avocaii, personalul clerical i cel asimilat din cadrul cultelor recunoscute prin lege, neintegrate n sistemul public, precum i orice persoan care dorete s se asigure, respectiv s i completeze venitul asigurat. [5: Legea nr. 263/2010]

Capitolul IIContributiile de asigurari sociale de sanatate datorate la fondul national unic de asigurari sociale de sanatatea) cota de contributie individuala de asigurari sociale de sanatate, datorata de personalul militar si civil este de 5,5%;b) cota de contributie de asigurari sociale de sanatate, datorata de unitatile militare platitoare de solde si salarii (structurile militare platitoare de venituri de natura salariaia sau asimilate salariilor) este de 5,2%; c) cota de contributie pentru concedii si indemnizati de asigurari sociale de sanatate datorata de unitatile militare platitoare de solde si salarii (structurile militare platitoare de venituri de natura salariala sau asimilate salariilor) pentru soldatii si gradatii profesionisti, precum si pentru personalul civil, este de 0,85%;Capitolul IIIContributii bugetului asigurarilor de somaj Contributile datorate la bugetul asigurarilor de somaj:i) cota de contributie individuala la bugetul asigurarilor de somaj, datorata de personalul civil este de 0,5%;ii) cota de contributie la bugetul asigurarilor de somaj, datorata de unitatile militare platitoare de solde si salarii (structurile militare platitoare de venituri de natura salariala sau asimilate salariilor) pentru personalul civil este de 0,5%. Calculul contributiilor sociale individuale obligatorii se realizeaza prin aplicarea cotelor specificate la alin. (1) asupra bazei lunare de calcul prevazuta de Legea nr. 571/2003 - Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, la titlul IX2 - Contributii sociale obligatorii.

(1) Baza de calcul a contributiei de asigurari sociale, datorate de unitatile militare nu poate fi mai mare decat produsul dintre numarul asiguratilor din luna pentru care se calcuteaza contributia si valoarea corespunzatoare a de cinci ori castigul salarial mediu brut de 2.223 lei utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2013. In situatia depasirii acestui plafon, in cazul unitatilor miiitare care datoreaza contributie diferentiata in functie de conditiile de munca, baza de calcul la care se datoreaza contributia de asigurari sociale corespunzatoare fiecarei conditii de munca se stabileste proportional cu ponderea, in totalul bazei de calcul a castigurilor salariale brute realizate in fiecare dintre conditiile de munca[footnoteRef:6]. [6: Art.34 din Legea nr.263/2010 si ale art. 296 alin.(l) din Codul fiscal]

Suma datorat la CAS pentru angajai se plafoneaz la valoarea a de cinci ori ctigul salarial mediu brut (actualmente 5 * 2.223 lei * 10.5 % = 1.170 lei). n acest sens, dac baza de calcul depete suma de 11.115 lei(cinci salarii medii brute), suma de plat la CAS rmne1.170 lei. (2) Baza lunara de calcul la care persoana juridica din Romania datoreaza contributia de asigurari sociale pentru personalul roman trimis in misiune permanenta in strainatate o constituie totalilatea sumelor la care s-a calculat contributia individuala de asigurari sociale[footnoteRef:7]. [7: Art. 296alin.(2) din Codul fiscal]

Cota de impozit pentru veniturile din solde si salarii (veniturile de natura salariala sau asimilate salariilor), datorata de personalul militar si civil este de 16%. (3) Personalul militar si civil care beneficiaza de venituri din solde sau salarii datoreaza la locul unde se afla functia de baza un impozit lunar, care se calculeaza si se retine de catre unitatile militare platitoare de solde si salarii (structurile militare platiroare de venituri de natura salariala sau asimilate salariilor):(4) Impozitul lunar la locul unde se afla functia de baza se calculeaza prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul, determinata ca diferenta intre venitul net din solde sau salarii (veniturile de natura salariala sau asimilate salariilor), calculat prin deducerea din venitul brut a contributiilor sociale individuale obligatorii, aferente unei luni si, dupa caz, a deducerii personale acordate pentru luna respective a cotizatiei sindicale platita in luna respective si a contributiei pentru fondurile de pensii facultative, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei a 400 euro.Pentru anul 2013, cota contributiei individuate la bugetul asigurarilor pentru somaj datorata de persoanele asigurate obligatoriu prin efectul legii, respectiv, demnitari, functionari publici si personal civil contractual, este de 0.5% aplicata asupra totalului castigurilor brute realizate lunar de unitatile militare platitoare de venituri salariale la bugetul asigurarilor pentru somaj[footnoteRef:8]. [8: Art.27 din Legeau nr. 76 /2002]

Contributia individuala la bugetul asigurarilor pentru somaj nu se retine pe perioada in care raporturile de munca sunt suspendale potrivit legii, cu exceptia perioadei de incapacitate temporara de munca, suportata de angajator. Baza lunara de calcul a contributiei individuate la bugetul asigurarilor pentru somaj o reprezinta venitul brut realizat lunar, care include si indemnizatia pentru incapacitatea temporara de munca. suportata de unitatea militara. pentru primele 5 zile de concediu medical, din fondul de salarii. precum si indemnizatia pentru incapacitatea temporara de munca ca urmare a unui accident de munca sau a unei boli profesionale, suportata integral de unitatea militara[footnoteRef:9]. [9: Art.27 alin.(l) din Legea nr. 76 /2002]

Castigul brut realizat care constituie baza lunara de calcul a contributiei individuate pentru somaj, este cel reglementat de lege[footnoteRef:10] . [10: Art.2964 din Codul fiscal.]

Avand in vedere prevederile, drepturile de solda lunara, acordate personalului militar se excepteaza de la plata contributiei de asigurari pentru somaj[footnoteRef:11]. [11: Art.296 6 lit.c) pet.c1 din Codul fiscal]

In conformitate cu prevederile Legii bugetului de stat pe anul 2013 nr.5/2013 pentru anul 2013 cotele contributiilor pentru asigurari sociale de sanatate se stabilesc astfel[footnoteRef:12]: [12: Art.2964, art.296' alin.(2) si art.29618 alin.(3) lit.b) din Codul fiscal/2013]

a) contributia individuala lunara a persoanei asigurate este de 5.5% si se aplica asupra veniturilor din solde/salarii sau asimilate acestora;b) contributia lunara a unitatilor militare platitoare de venituri salariale este de 5.2% ,calculate asupra fondului de salarii reprezentand suma castigurilor brute realizate din venituri salariale sau asimilate salariilor. In conformitate cu art.4 alin.(2) din Ordonanta de Urgenta a Guvernului nr 158/2005 privind concediile si indemnizaliile dc asigurari sociale de sanatate aprobata cu modificari prin Legea nr 399/2000, cu modificarile si completarile ulterioare. pentru anul 2013, cota contributiei pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate, destinata exclusiv finantarii cheltuielilor cu plata drepturilor reprezentand indemnizatii de asigurari sociale de sanatate, pentru personalul civil si soldatii si gradatii profesionisti in activitate este de 0.85% aplicata asupra fodulului de salarii (totalitatea sumelor utilizate pentru plata drepturilor salariale sau asimilate salariilor platite pcrsonalului civil, precum si soldatilor si gradatilor profesionisti in activitate.Contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate se achita la bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate.Baza lunara de calcul a contributiei pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanate poate fi mai mare decat produsul dintre numarul asiguratilor din luna pentru care se caculeaza contributia si valoarea corespunzatoare a 12 salarii minime brute pe tara garantate in plata (750 lei pentru perioada 01.02-30.02.2013 si 800 lei pentru perioada 01.07-31.12.2013). Pe perioada concediilor medicale acordate in baza Ordonantei de urgenta a Guvernului nr 158/2005 incepand cu 01.01.2013, soldatii si gradatii profesionisti in activitate nu beneficiaza de indemnizatie pentru incapacitate temporara de munca. In aceasta situatie se aplica prevederile privind salarizarea si alte drepturi ale presonalului militar din institutiile publice de aparare nationala, ordine publica si siguranta nationala, precum si acordarea unor drepturi salariale personalului civil din aceste institutii cu modificarile si completarile ulterioare si se acorda solda lunara[footnoteRef:13]. [13: Art.42, alin(1) din Legea nr 138/1999]

i) Pentru cazul specificat mai sus se calculeaza si se retin potrivit legii, contributii sociale obligatorii si impozit pe venit, pentru soldatii si gradatii profesionisti in activitate. ii) Pe durata concediului pentru cresterea copilului, cota contributiei individuale de asigurari sociale de sanatate se calculeaza asupra sumei reprezentand valoarea indemnizatiei, se suporta de la bugetul de stat si se vireaza la Fondul national unic de asigurari sociale de sanatate. iii) Pentru personalul din cadrul Ministerului Apararii Nationale care, solicita program de lucru redus la 4 ore, drepturile salariale cuvenite se stabilesc proportional cu perioada lucrata, respectiv din solda lunara bruta individuala pentru cadrele militare si soldatii si gradatii profesionisti in activitate si 1/2 din salariul brut pentru personalul civil, calculate potrivit legii[footnoteRef:14]. [14: Art.32 alin.(l) lit.a) din Ordonanta de Urgenta a Guvernului nr. 111/2010]

Potrivit art.l alin. (1) si (2) din Hotararea Guvernului nr. 23/2013 pentru slabilirea salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata, incepand cu 1 februarie 2013 salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata se stabileste la 750 lei lunar si incepand cu 1 iulie 2013 salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata se stabileste la 800 lei lunar, pentru un program complet de lucru de 168 ore in medie pe luna in anul 2013. La art.2 din Hotararea Guvernului nr.23/2013 se stipuleaza ca, pentru personalul din sectorul bugetar, nivelul salariului de baza, potrivit incadrarii, nu poate fiinferior nivelului salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata mentionat la alin.(l).Pentru anul 2013, cuantumul ajutorului de deces se stabileste. in condiliile legii, astfel[footnoteRef:15]: [15: Legea nr.6/21.02.2013-legea bugetului asigurarilor sociale de stat]

a) in cazul asiguratului sau pensionarului, la 2,223 lei;b) in cazul unui membru de familie al asiguratului sau pensionarului, la 1.112 lei.Pentru determinarea bazei de calcul a impozitului deductibil din venitul brut obtinut din solde/salarii, la functia de baza, reprezentand contributia la fondul de pensii facultative, s-a stabilit la echivalentul in lei a 400 euro la nivelul anului[footnoteRef:16]. [16: Art.57 alin,(2) lit.a) din Legea nr.571/2003. modificat prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr,127/2008,]

Reglementarile precizate de prezenta dispozitie se pun in practica o data cu aplicarea prevederilor Legii bugetului de stat pe anul 2013 nr.5/2013, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea 1, nr 106 din 22.02.2013 si ale Legii bugetului asigurarilor sociale pe anul 2013 publicata in Monitorul Oficial al Romaniei Partea 1, nr. 107 din 22.02.2013.

Capitolul IVDeclararea obligatiilor de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominal a persoanelor asigurate

Pentru aplicarea dispozitiilor specifice de Instructiuni de completare, de punere, utilizare si de gestionare a Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominal a persoanelor asigurate pentru personalul din institutiile de aparare, ordine publica si siguranta nationala, aprobate prin Hotararea Guvernului nr.S.648/2011 si de Ordinul ministrului finantelor publice, ministrului muncii, familiei, protectiei sociale si a persoanelor varstnice si ministrului sanatatii nr. 105/2048/793/2012 pentru aprobarea modelului, continutului, modalitatii de depunere si de gestionare a Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominal a persoanelor asigurate, in temeiul prevederilor art.33 alin. (2) din Legea nr.346/2006 privind organizarea si functionarea Ministerului Apararii Nationale, cu modificarile si completarile ulterioare si ale art.6 alin.(3) din Ordinul ministrului Apararii Nationale si indeplinirea obligatiilor declarative de catre unitatile militare platitoare de venituri salariale, se emite prezenta dispozitie.Evidenta nominala lunara a cadrelor militare in activitate si a soldatilor si gradatilor profesionisti in activitate, asigurati in sistemul public de pensii, precum si a obligatiilor de plata catre bugetul asigurarilor sociale de stat se realizeaza pe baza formularului "Declaratie privind evidenta nominala a personalului militar asigurat in sistemul public de pensii si a obligatiilor de plata catre bugetul asigurarilor sociale de stat".Declaratia privind evidenta nominala a personalului militar asigurat in sistemul public de pensii a obligatiilor de plata catre bugetul asigurarilor sociale de stat se completeaza de catre unitatile militare platitoare de solde lunare brute personalului militar, in conformitate cu prcizarile Casei de pensii sectoriale a Ministerului Apararii Nationale.Declaratia privind evidenta nominala a personalului militar asigurat in sistemul public de pensii si a obligatiilor de plata catre bugetul asigurarilor sociale de stat se depune in conformitate cu precizarile Casei de pensii sectoriale a Ministerului Apararii Nationale. Unitatile militare platitoare de solde personalului militar depun, lunar, pana la data de 25, inclusiv, a lunii urmatoare celei pentru care se datoreaza, la bugetul asigurarilor sociale de stat, contributiile de asigurari sociale, Declaratia privind evidenta nominal a personalului militar asigurat in sistemul public de pensii si a obligatiilor de plata catre bugetul asigurarilor sociale de stat. Obligatiile de plata lunare ale contributiilor de asigurari sociale pentru cadrele militare in activitate si soldatii si gradatii profesionisti in activitate, asigurati in sistemul public de pensii se declara si prin formularul 112 Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominal a persoanelor asigurate, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice, ministrului muncii, familiei, protectiei sociale si a persoanelor varstnice si ministrului sanatatii nr. 1045/2084/793/2012, in anexa nr.3 la aceasta declaratie.Evidenta nominala lunara a cadrelor militare in activitate si a soldatilor si gradatilor profesioniti in activitate asigurati in sistemul national de asigurari sociale de sanatate, precum si a obligatiilor de plata catre fondul national unic de asigurari sociale de sanatate se realizeaza pe baza formularului Declaratiei privind evidenta nominal a personalului militar asigurat in sistemul national de asigurari sociale de sanatate si a obligatiilor de plata catre fondul national unic de asigurari sociale de sanatate S.I.U.I.-C.A.S.A.O.P.S.N.A.J. Declaratia privind evidenta nominal a personalului militar asigurat in sistemul national de asigurari sociale de sanatate si a obligatiilor de plata catre fondul national unic de asigurari sociale de sanatate S.I.U.I.-C.A.S.A.O.P.S.N.A.J. se completeaza de catre unitatile militare platitoare de solde personalului militar, in conformitate cu aplicatia informatica privind culegerea, procesarea, verificarea, validarea si transmiterea electronica a datelor S.I.U.I.-C.A.S.A.O.P.S.N.A.J. Directia financiar-contabila asigura mentenanta si dezvoltarea aplicatiei informatice privind culegerea, procesarea, verificarea, validarea si transmiterea electronica a datelor S.I.U.I.-C.A.S.A.O.P.S.N.A.J., conform cerintelor formulate de Casa Asigurarilor de Sanatate a Apararii, Ordinii Publice, Sigurantei Nationale si Autoritatii Judecatoresti.Declaratia privind evidenta nominal a personalului militar asigurat in sistemul national de asigurari sociale de sanatate si a obligatiilor de plata catre fondul national unic de asigurari sociale de sanatate - S.I.U.I.-C.A.S.A.O.P.S.N.A.J se depune la organul fiscal militar din cadrul Directiei financiar-contabile, de catre unitatile militare platitoare de solde personalului militar, lunar, pana la data de 16 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se datoreaza si se platesc, la fondul national unic de asigurari sociale de sanatate, contributiile de asigurari sociale de sanatate, dupa cum urmeaza:a) ordonatorii tertiari de credite, din finantarea Directiei financiar-contabile, gestioneaza si actualizeaza baza de date din evidenta proprie, asigura integrarea bazei de date primita de la ordonatorii tertiari de credite din finantare, dupa caz, si transmit in format electronic, prin aplicatia informatica privind culegerea, procesarea, verificarea, validarea si transmiterea electronica a datelor S.I.U.I.-C.A.S.A.O.P.S.N.A.J. la organul fiscal militar, din cadrul Directiei financiar-contabile , evidenta nominal actualizata a personalului militar si civil asigurat, precum si a coasiguratilor acestora (sotie/sot, parinti fara venituri proprii, aflati in intretinere) si a persoanelor care beneficiaza de asigurare, fara plata contributiei ( toti copii pana la varsta de 18 ani, tinerii de la 18 ani pana la varsta de 26 de ani, daca sunt elevi, inclusiv absolventii de liceu, pana la inceperea anului universitar, studenti s.a., daca nu realizeaza venituri din munca) in sistemul national de asigurari sociale de sanatate.

4.1 Sumele ce nu se cuprind n baza lunar a contribuiilor sociale obligatorii[footnoteRef:17]: [17: art. 296^15 din Legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal]

a) sumele primite de membrii fondatori ai societilor comerciale constituite prin subscripie public;b) ajutoarele de nmormntare, ajutoarele pentru pierderi produse n gospodriile proprii ca urmare a calamitilor naturale, ajutoarele pentru bolile grave i incurabile, ajutoarele pentru natere, veniturile reprezentnd cadouri pentru copiii minori ai salariailor, cadourile oferite salariatelor, contravaloarea transportului la i de la locul de munc al salariatului, costul prestaiilor pentru tratament i odihn, inclusiv transportul pentru salariaii proprii i membrii de familie ai acestora, acordate de angajator pentru salariaii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevzut n contractul de munc. Cadourile oferite de angajatori n beneficiul copiilor minori ai angajailor, cu ocazia Patelui, zilei de 1 iunie, Crciunului i a srbtorilor similare ale altor culte religioase, precum i cadourile oferite salariatelor cu ocazia zilei de 8 martie nu intr n baza de calcul, n msura n care valoarea cadoului oferit fiecrei persoane, cu orice ocazie dintre cele de mai sus, nu depete 150 de lei;b^1) ajutoarele de deces, indemnizaiile acordate urmailor personalului militar din armat decedat ca urmare a participrii la aciuni militare i indemnizaiile lunare de invaliditate acordate personalului militar din armat ca urmare a participrii la aciuni militare;c) contravaloarea folosinei locuinei de serviciu sau a locuinei din incinta unitii, potrivit repartiiei de serviciu, numirii conform legii sau specificitii activitii prin cadrul normativ specific domeniului de activitate, compensarea chiriei pentru personalul din sectorul de aprare naional, ordine public i siguran naional, precum i compensarea diferenei de chirie, suportat de persoana fizic, conform legilor speciale;d) cazarea i contravaloarea chiriei pentru locuinele puse la dispoziia oficialitilor publice, a angajailor consulari i diplomatici care lucreaz n afara rii, n conformitate cu legislaia n vigoare;e) contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protecie i de lucru, a alimentaiei de protecie, a medicamentelor i materialelor igienico-sanitare, a altor drepturi de protecie a muncii, precum i a uniformelor obligatorii i a drepturilor de echipament, ce se acord potrivit legislaiei n vigoare;f) contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul dintre localitatea n care angajaii i au domiciliul i localitatea unde se afl locul de munc al acestora, la nivelul unui abonament lunar, pentru situaiile n care nu se asigur locuin sau nu se suport contravaloarea chiriei, conform legii;g) indemnizaiile primite pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului, i orice alte sume de aceeai natur, n limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotrre a Guvernului pentru personalul din instituiile publice, precum i sumele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport i cazare (modificat de pct. 81 al art. I din Ordonanta nr. 8/2013);h) sumele primite, potrivit dispoziiilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor de mutare n interesul serviciului;i) indemnizaiile de instalare ce se acord o singur dat, la ncadrarea ntr-o unitate situat ntr-o alt localitate dect cea de domiciliu, n primul an de activitate dup absolvirea studiilor, n limita unui salariu de baz la angajare, precum i indemnizaiile de instalare i mutare acordate, potrivit legilor speciale, personalului din instituiile publice i celor care i stabilesc domiciliul n localiti din zone defavorizate, stabilite potrivit legii, n care i au locul de munc;j) sumele sau avantajele primite de ctre persoane fizice rezidente din activiti dependente desfurate ntr-un stat strin, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaionale la care Romnia este parte;k) cheltuielile efectuate de angajator pentru pregtirea profesional i perfecionarea angajatului n legtur cu activitatea desfurat de acesta pentru angajator;l) costul abonamentelor telefonice i al convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, efectuate n vederea ndeplinirii sarcinilor de serviciu;m) avantajele sub forma dreptului la stock options plan, la momentul acordrii i la momentul exercitrii acestuia;n) diferena favorabil dintre dobnda preferenial stabilit prin negociere i dobnda practicat pe pia, pentru credite i depozite;o) tichetele de mas, tichetele de vacan, tichetele cadou i tichetele de cre, acordate potrivit legii;p) urmtoarele avantaje primite n legtur cu o activitate dependent:1. utilizarea unui vehicul din patrimoniul afacerii, n vederea deplasrii de la domiciliu la locul de munc i invers;2. cazarea n uniti proprii;3. hrana acordat potrivit legii;4. permisele de cltorie pe orice mijloc de transport, acordate n interes de serviciu;5. contribuiile pltite la fondurile de pensii ocupaionale, contribuiile pltite la fondurile de pensii facultative, primele aferente asigurrilor profesionale i asigurrilor voluntare de sntate, suportate de angajator pentru salariaii proprii, n limitele de deductibilitate prevzute de lege, dup caz.

4.2 Venituri ce se excepteaza de la plata contributiilor[footnoteRef:18]: [18: art. 296^16 din Legea nr 571/2003 privind Codul Fiscal;]

- indemnizaiile lunare de neconcuren prevzute n contractele individuale de munc, n condiiile legii;- indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale, suportate de angajator, potrivit legii;- indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale, suportate de la Fondul naional de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale, potrivit legii;- ajutoarele lunare i plile compensatorii care se acord, conform legii, personalului militar, poliitilor i funcionarilor publici cu statut special din sistemul administraiei penitenciare, la trecerea n rezerv sau direct n retragere, respectiv la ncetarea raporturilor de serviciu, cu drept la pensie, din domeniul aprrii naionale, ordinii publice i siguranei naionale;- veniturile acordate la momentul disponibilizrii, venitul lunar de completare sau plile compensatorii, suportate din bugetul asigurrilor de omaj, potrivit actelor normative care reglementeaz aceste domenii;- indemnizaiile de asigurri sociale de sntate suportate de angajator, potrivit legii, pentru partea care depaseste baza lunar de calcul a contribuiei de asigurri sociale datorate bugetului asigurrilor sociale de stat ca fiind suma reprezentnd 35% din ctigul salarial mediu brut corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical.- indemnizaiile de asigurri sociale de sntate suportate de la Fondul naional unic de asigurri sociale de sntate, potrivit legii, pentru partea care depaseste baza lunar de calcul a contribuiei de asigurri sociale datorate bugetului asigurrilor sociale de stat ca fiind suma reprezentnd 35% din ctigul salarial mediu brut corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical.

Capitolul VContributii salariale privind anul 2014

Pentru anul 2014 avem urmatoarele modificari :

- incepand cu data de 1 ianuarie 2014, salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata se stabileste la 850 lei lunar, pentru un program complet de lucru de 168 ore in medie pe luna, reprezentand 5,059 lei/ora[footnoteRef:19]; [19: Art.108 din Constitutia Romaniei, republicata, si al art.164 alin (1) din Legea nr.53/2003-Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;]

- incepand cu data de 1 iulie 2014, salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata se stabileste la 900 lei lunar, pentru un program complet de lucru de 168 ore in medie pe luna, reprezentand 5,357 lei/ora[footnoteRef:20]; [20: Art.108 din Constitutia Romaniei, republicata, si al art.164 alin (1) din Legea nr.53/2003-Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;]

- castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat este de 2298 lei;- cuantumul ajutorului de deces se stabileste, in conditiile legii, in cazul:a) asiguratului sau pensionarului, la 2298 lei;b) unui membru de familie al asiguratului sau al pensionarului, la 1149 lei.- valoarea punctului de pensie este de 790,7 lei;-cotele de contributii obligatorii sunt cele prevazute in Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal cu modificarile si completarile ulterioare[footnoteRef:21]; [21: Art 296x18, alin(3) lit a) /Legea 571/2003 cu modificarile si completarile ulterioare]

-in cota de contributie individuala de asigurari sociale este inclusa si cota de 4.5 % aferenta fonfurilor de pensii administrate privat[footnoteRef:22]; [22: Legea nr. 411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.]

-cota contrbutiei prevazute la art.28 din Legea nr 76/2002 privind sistemul asigurarilor pentru somaj si stimularea ocuparii fortei de munca cu modificarile si completarile ulterioare, pentru anul 2014, este suma cotelor contributiilor la bugetul asigurarilor sociale de stat.

In concluzie..

asigurrile sociale sunt partea component a sistemului de securitate social care are drept obiectiv principal compensarea prin beneficii n bani sau n servicii a prejudiciilor suferite n anumite situaii de risc (incapacitate temporar sau permanent de munc, btrnee, omaj, etc ) cu care se confrunt cei asigurai. Sistemul de asigurri sociale se bazat pe colectarea resurselor ( fondurilor ) de la cei asigurai n sistem contributoriu i distribuirea beneficiilor/primelor de asigurare ctre cei confruntai cu situaia de risc asigurat sau ctre urmaii acestora n concordan cu contractul de asigurare. Asigurrile sociale pot fi de stat (sau publice) sau private. mpreun cu asistena social, asigurrile sociale alctuiesc sistemul de securitate social

Bibliografie1) Legea nr 138/1999 privind salarizarea si alte drepturi ale personalului militar din institutiile publice de aparare nationala, ordine publica si siguranta nationala, precum si acordarea unor drepturi salariale personalului civil din aceste institutii.2) Legea nr.76/2002 privind sistemul asigurarilor pentru somaj si stimularea ocuparii fortei de munca,publicata in Monitorul Oficial nr.103/06.02.20023) Legea nr.53/2003 privind Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare4) Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal;5)Legea nr. 411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare6) Legea nr 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice7) Legea nr.6/21.02.2013-legea bugetului asigurarilor sociale de stat;8) Dispozitia nr.A4969/13.07.2012 privind principalele aspect legate de intocmirea si depunerea declaratiilor referitoare la evidenta nominal a persoanelor asigurate;9) Dispozitia nr.A2050/27.02.2013 privind aplicarea unitara, in anul 2013, a prevederilor legale, referitoare la contributiile sociale obligatorii pentru personalul care realizeaza venituri din solde sau salarii;10) Dispozitia nr.A2051/27.02.2013 privind aplicarea unitara a cadrului normativ care reglementeaza declararea obligatiilor de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominal a persoanelor asigurate;11) Dispozitia nr.A2052/27.02.2013 privind aplicarea unitara, in anul 2013, a prevederilor legale privitoare la intocmirea si depunerea declaratiei informative referitoare la impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate de personalul militar si civil, pe beneficiari de venit;

Anexa privind obligatiile de plata bugetare salariale, precum si nivelurile unor prestatii sociale pentru anul 2013

Nr.CrtPersonalul Ministerului Apararii Nationale Ocupatia de plata Total din care suportat de :

Angajat

Angajator

Total

1Cadre militare in activitate, personal civil, soldati si gradate profesionisti in activitate .Contributia de asigurari socialeConditii normale de munca10.5%20.8%31.3%

Conditii deosebite de munca10.5%25.8%36.3%

Conditii special si alte conditii de munca10.5%30.8%41.3%

2Contributia de asigurari sociala de sanatate5.5%5.2%10.7%

3Personal civil, soldati si gradate voluntaryContributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate0%0.85%0.85%

4Personal civilContributia la bugetul asigurarilor pentru somaj0.5%0.5%0.5%

5Ajutor de decesAsigurat pentru pensioner2223 lei

5Membru de familie1112 lei

6Salariu de baza minim brut garantat in plataIncepand cu 01.01.2013Incepand cu 01.01.2013

Incepand cu 01.07.2013

2