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Cartera

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  • CONTABILIDAD Y FINANZAS 2014-2016 CARTERA SENA
  • Contabilidad y Finanzas Ficha 627020 CARTILLA PRÁCTICA CARTERA CONTABILIDAD Y FINANZAS
  • Contabilidad y Finanzas Ficha 627020 CENTRO DE DESARROLLO AGRO-EMPRESARIAL SENA CHIA SENA CDA - SEDE C CHIA PROGRAMA CONTABILIDAD Y FINANZAS CARTERA FICHA: 627020 AUTORES Ana Cristina Calderón Antonio Luisa Fernanda Díaz Collazos Jorge Abraham Muñoz Aguilar Edisson Andrés Rodríguez Quintero Fredy Norbey Rodríguez Melo Chía – 2016
  • Contabilidad y Finanzas Ficha 627020 INSTRUCTOR WILLIAM CORREA NACIRA NARVAEZ CENTRO DE DESARROLLO AGRO-EMPRESARIAL SENA CHIA SEDE C PROGRAMA CONTABILIDAD Y FINANZAS FICHA: 627020 PROMOCION 2016
  • Contabilidad y Finanzas Ficha 627020 INTRODUCCION En esta cartilla se muestra la forma de llevar la cartera en la contabilidad y las finanzas de un ente económico, este trabajo es realizado para tener una idea más clara y practica sobre este tema. Esta publicación responde a la necesidad de brindar herramientas a los estudiantes para documentar sus trabajos, ampliar sus conocimientos y así ayudarles a prevenir errores metodológicos que se presten al momento de la práctica. Cada vez que se mencionan los temas contables y financieros como los de cartera se puede decir que hay muchas inquietudes y esta cartilla tiene como propósito mostrar una forma más didáctica, por ello va dirigido a cualquier persona interesada en aclarar dudas. De la misma forma se ofrece en el documento, un glosario donde no solo complementa los datos contenidos si no también adopta más información que puede asociarse con otros temas relacionados en el área contable. También se quiere hacer una breve descripción sobre las características principales de la cartera y así tener ideas precisas en un área tan amplia como lo es la contable y financiera.
  • Contabilidad y Finanzas Ficha 627020 OBJECTIVOS Orientar de una manera práctica el manejo y comportamiento de la cartera en una compañía conocer los efectos que puedan presentarse en un futuro por la misma; además de consolidar la información precisa promoviendo el aprendizaje de forma didáctica para involucrar a toda la comunidad en el tema. OBJETIVOS ESPECIFICOS Conocer cada uno de los tipos de cartera que se usan en las compañías colombianas. Fortalecer los conocimientos adquiridos y expresarlos de forma comprensible para quienes quieran conocer de la materia. Presentar como se puede realizar una provisión de cartera en una empresa y llevarlo de una forma correcta. Guiar al lector con las normas más precisas con relación a la cartera además de revelar brevemente la información. Realizar una investigación de la cartera en las empresas de Colombia para fortalecer nuestros conocimientos adquiridos. Analizar cada uno de los métodos de provisión de cartera además del comportamiento en las compañías. Determinar el concepto de crédito también conocer acerca de los temas más usados en una organización y relacionarlos para que el lector se identifique claramente con ellos. Incentivar a los estudiantes de manera práctica a la investigación de los temas contables y todas las ayudas que nos pueden brindar.
  • Contabilidad y Finanzas Ficha 627020 CONCLUCIONES Ventajas sobre las propuestas de investigación: Esta cartilla representa una valiosa fuente de información bastante amplia en el tema de CARTERA para todo lector, puesto que serán beneficiados en cuanto al valor del contenido e información que ofrece la misma, ya que mediante este tema podemos tomar decisiones en una empresa, Con la premisa de que la Cartera es el eje sobre el cual gira la liquidez de la empresa, y componente principal del flujo del efectivo. Aspectos a resaltar: Por ser una cartilla virtual, la información es clara, precisa y de fácil acceso a la misma, además su contenido es de muy fácil comprensión para el lector en cualquier contexto. El fin de esta cartilla es suministrar el conocimiento adecuado sobre el tema de CARTERA, a cualquier persona que sea de su interés leerla, compartirla o transmitir conocimientos en base a la misma.
  • Contabilidad y Finanzas Ficha 627020 DEDICATORIA Con nuestro proyecto de grado queremos agradecerle a cada una de nuestras familias quienes a lo largo de nuestra titulación nos apoyaron, aconsejaron y nos guiaron con su sabiduría, a los instructores William Correa Casallas, Nacira Narvaez, Carlos Eduardo Donoso, un inmenso agradecimiento por que encontraron la mejor forma para motivarnos para salir adelante, fueron personas que nos tuvieron mucha paciencia y nos guiaron en el camino a la terminación de nuestra titulación, quienes compartieron sus grandes conocimientos y su experiencia con nosotros, a todos los instructores que de una u otra manera contribuyeron en nuestra formación muchas gracias por brindarnos su cariño y su conocimiento. También queremos agradecer al SENA- Centro Agro Empresarial Chía que nos brindó la oportunidad de formarnos como tecnólogos y ser parte de esta comunidad dentro de una titulación que es de nuestro agrado, a todo el equipo de trabajo muchísimas gracias por creer en nosotros.
  • Contabilidad y Finanzas Ficha 627020 INDICE 1 DEFINICION DE CARTERA 2 PROCEDIMIENTOS BASICOS PARA EL CONTROL DE LA CARTERA DE UNA EMPRESA 3 PROCESO DE SEGUIMIENTO Y CONTROL DE CARTERA 4 TIPOS DE CARTERA 4.1 CARTERA VENCIDA 4.2 CARTERA CORRIENTE 4.3 CARTERA MOROSA 4.3.1 INTERESES MORATORIOS 4.4 CARTERA DE DIFICIL COBRO 5 PROVISION DE CARTERA 5.1 METODOS DE PROVISION 5.1.1 INDIVIDUAL 5.1.2 GENERAL 6 CONTABILIZACION DE PROVISION DE CARTERA 7 PROVISION 8 METODOS PARA CONTABILIZAR 8.1 METODO DE ANULACION DIRECTA 8.2 METODO DE PROVISION PARA CUENTAS DE DIFICIL COBRO 8.2.1 TRATAMIENTO DE CUENTAS DE DIFICIL COBRO 9 FINANCIACION DE CARTERA 9.1 EL CREDITO 9.2 FUENTES DE FINANCIAMIENTO 10 FACTORING 10.1 MODALIDADES DE FACTORING 10.1.1 CON RECURSOS O RESPONSABILIDADES 10.1.2 SIN RECURSOS O SIN RESPONSABILIDADES 10.1.3 CON NOTIFICACION 10.1.4 SIN NOTIFICACION 10.1.5 DE EXPORTACION
  • Contabilidad y Finanzas Ficha 627020 10.1.6 DE IMPORTACION 10.1.7 COMPARTIDO 11 FACTURAS DE VENTA COMO TITULO VALOR 12 FIGURAS PARECIDAS AL FACTORING 12.1 COMPRA DE CARTERA 12.2 VENTA DE CARTERA 13 ANUALIDADES 13.1 ANUALIDAD ORDINARIA O VENCIDA 13.2 ANUALIDAD ADELANTADAS 14 NORMATIVIDAD 15 COMO SE CALCULA EL IVA CUANDO SE GENERA INTERESES DE MORA SOBRE UNA CUENTA POR COBRAR VENCIDA 15.1 LOS INTERESES TIENEN IVA 15.2 IVA GENERADO SOBRE LA TOTALIDAD DEL INGRESO POR INTERESES 15.3 EL IVA INCLUIDO EN LA PROVISION DE CARTERA 16 DESCUENTOS 16.1 CONCEPTO DE DESCUENTOS 16.2 DESCUENTO COMERCIAL 16.3 DECCUENTO CONDICIONADO 17 CARTERAS COLECTIVAS 18 NIC 39 19 GLOSARIO 20 BIBLIOGRAFIA
  • Contabilidad y Finanzas Ficha 627020 1. DEFINICION CARTERA Son las deudas que los clientes tienen con nuestra empresa y están originadas en las ventas que se hacen a crédito o como popularmente las conocemos, ventas fiadas. Existe un riesgo normal que algunos clientes no paguen sus deudas. No falta el cliente que quiera vivir a costas del comerciante o empresario, así que estas personas no pagarán sus deudas a la empresa, por lo que estas perderán esos recursos. La cartera puede incluir bonos, acciones, certificados de depósitos bancarios, entre otros. Generalmente se conoce como cartera al volumen de créditos que otorga una institución; sin embargo el término incluye cualquier derecho exigible sobre un activo que posea un individuo o institución. El término también puede usarse para describir el conjunto de activos del balance de una empresa (cartera de activo) a diferencia del conjunto del pasivo del balance de la empresa (cartera de pasivo).
  • Contabilidad y Finanzas Ficha 627020 EJEMPLO CREMALLERAS LTDA vende 10 docenas de camisas T=M a $20.000 c/u y 8 docenas T=XL a $30.000 c/u. Paga 30% Cheque al Día Banco Occidente, 10% en efectivo excedente a 60 Días. Costo venta al 60% del precio venta, (Inventario permanente). CODIGO DETALLE PARCIAL DEBITO CREDITO 413524 Venta Productos de vestir 5.280.000 41352402 Camisas talla M 2.400.000 41352404 Camisas XL 2.880.000 240801 IVA generado 844.800 24080101 Tarifa general 844.800 130505 Nacionales 6.124.800 13050501 Cremalleras Ltda. 6.124.800 110505 Caja general 2.449.920 11050501 Efectivo 612.480 11050502 Cheques 1.837.440 130505 Nacionales 2.449.920 13050501 Cremalleras Ltda. 2.449.920
  • Contabilidad y Finanzas Ficha 627020 2. PROCEDIMIENTOS BASICOS PARA EL CONTROL DE LA CARTERA DE UNA EMPRESA Descripción del entorno de la empresa Control de la gestión Captación de recursos Optimizar el empleo de recursos limitados Organización y temporalidad Analizar los problemas y las oportunidades futuras 3. PROCESO DE SEGUIMIENTO Y CONTROL DE LA CARTERA Una manera de determinar las políticas de seguimiento y control de la cartera es cuando se implementa un manual de procedimientos para la administración eficiente de la misma Este procedimiento debe incluir: Categorización de la cartera por el nivel de riesgo Calificación de la cartera por edad de vencimientos Establecer periodos de evaluación de la cartera considerando aspectos como capacidad de pago, solvencia del deudor y solidarios , garantías , y cumplimiento de los términos pactados Consultas a centrales de riesgo. 4. TIPOS DE CARTERA 4.1 CARTERA VENCIDA Cuando las empresas se declaran falta de liquidez (dinero efectivo) declaran su cartera vencida y pueden negarse a pagar sus deudas. 4.2 CARTERA CORRIENTE Es cuando hay una parte mínima de inversión en cartera que la empresa necesita en todo momento y que tiene que cubrir con mayor liquidez el activo corriente de la empresa. 4.3 CARTERA MOROSA Es la cartera que se origina cuando la deuda llega a su vencimiento del plazo acordado, y el deudor incumple en su obligación de pagar es decir han agotado los recursos para su recuperación y hay incidencia en el no pago. El mínimo de días de mora se cuentan a partir de la fecha de vencimiento y la fecha de pago de la deuda vencida. Por esta causa se generan.
  • Contabilidad y Finanzas Ficha 627020 4.3.1 INTERESES MORATORIOS Son los que se generan por el incumplimiento del pago de una obligación, es decir luego de cumplido el término de vencimiento. 4.4 CARTERA DE DIFICIL COBRO Las empresas que otorgan crédito, normalmente esperan que, el deudor cumpla oportunamente los compromisos de pago. El departamento de cartera debe realizar un estudio adecuado para determinar la capacidad de endeudamiento, costumbres de pago, solvencia moral del deudor, etc. Para eliminar posibles pérdidas de cartera. A pesar de todo esto, algunas de las cuentas son incobrables, por factores como muerte deudor, insolvencia del mismo, declaración expresa de no pago, etc. La pérdida de cartera es asumida por la empresa. Cuando esto sucede, y una vez agotadas todas las gestiones de cobro es necesario efectuar una reclasificación con el fin de mostrar los estados financieros con el verdadero valor de realización de la cartera. 5. PROVISION DE CARTERA Significa un sinónimo de protección, es decir un valor que se establece sobre las bases de un porcentaje determinado por la ley que permite proteger las deudas que se consideran de difícil recuperación. El cálculo y la contabilización de la PROVISION DE CARTERA es una tarea fundamental en todas las empresas que tienen un sistema de venta a crédito; por lo tanto el auxiliar de cartera debe estar capacitado para llevarla a cabo. Siempre que una empresa realice ventas a crédito corre el riesgo que un porcentaje de los clientes no paguen sus deudas, constituyéndose para la empresa una pérdida, puesto que no le será posible recuperar la totalidad de lo vendido a crédito. El valor de las ventas a crédito no pagado por los clientes constituye una pérdida para la empresa que debe reconocerse en el resultado del ejerció, por tanto se debe llevar como un gasto. La provisión de cartera, una vez calculada disminuye el valor de la cartera y se reconoce como gasto. Esta actividad incluye el registro y clasificación de las cuentas por antigüedad y categorías como son corriente, vencida y cuentas de difícil cobro que regularmente se maneja con plazos.
  • Contabilidad y Finanzas Ficha 627020 5.1 MÉTODOS DE PROVISIÓN 5.1.1 INDIVIDUAL Como deducción por concepto de provisión individual para deudas de dudoso o difícil cobro fijase como cuota razonable hasta un treinta y tres por ciento (33%) anual del valor nominal de cada deuda con más de un año de vencida. Ejemplo: La cartera de BOLITAS Y PALITOS S.A a 31 de diciembre de 2006 es de $120.000.000 y de esos $25.000.000 tienen más de un año de vencimiento, entonces: 25.000.000*33% = 8.250.000. La contabilización de este valor es: En consecuencia, el valor de la cartera disminuye en el valor de la provisión y el nuevo saldo es de 120.000.000-8.250.000 = 111.7500.000. 5.1.2 GENERAL Igual que en la provisión individual, al final del periodo se determinan los vencimientos de la cartera y se clasifican en aquellas cuentas que tienen el vencimiento según la anterior provisión. Supongamos que la empresa BOLITAS Y PALITOS S.A tiene los siguientes Valores de cartera vencida: Entre 3 y 6 meses $10.000.000 Entre 6 y 12 meses $6.000.000 Más de 12 meses $4.000.000 Entonces 10.000.000*5% = 500.000 6.000.000*10% = 600.000 4.000.000*15% =600.000 Total provisión 1.700.000 Cuenta Debito Crédito 519910 8.250.000 139905 8.250.000
  • Contabilidad y Finanzas Ficha 627020 6. CONTABILIZACION DE PROVISION DE CARTERA La contabilización de la provisión de cartera se hace mediante un débito al gasto por provisión y un crédito a la cuenta provisión del activo. La provisión de cartera es el reconocimiento de las deudas de difícil cobro, aquellas que se consideran que no será posible recuperarlas, por tanto constituyen un gasto para la empresa, que entrará a disminuir la utilidad de la misma. Es por esta razón que la provisión de cartera se contabiliza como un gasto, en la cuenta 519910. La provisión de cartera disminuye las cuentas por cobrar en el valor que se provisione, puesto que la provisión es la consecuencia de reconocer que no es posible cobrar una cuenta o parte de ella, razón por la que la cuenta por cobrar se tiene que disminuir, pues no tiene objeto tener registrado un valor en la contabilidad que no será posible cobrar. Es por eso que en el activo, la provisión se registra en el lado crédito de la cuenta. La contabilización de la provisión se realiza mediante una nota de contabilidad que es un documento interno de la empresa. La provisión de cartera se puede hacer mensual, semestral o mensual, pero por costumbre, se hace anual, cuando se puede determinar con mayor facilidad los días de mora de cada cuenta. EJEMPLO Cuando se realiza una provisión, la contabilización es: Código Cuenta Parcial Debito Crédito 519910 Deudores 1.000.000 VENCIMIENTO DE LA CARTERA PROVISION De 3 a 6 meses 5% De 6 a 12 meses 10% De más de 12 meses 15%
  • Contabilidad y Finanzas Ficha 627020 139905 Provisión Clientes 1.000.000 Supongamos ahora que en el mismo año la empresa recupera $500.000 de la cartera provisionada. La contabilización de esa recuperación será: Código Cuenta Parcial Debito Crédito 139905 Provisión Clientes 500.000 519910 Deudores 500.000 La contabilización, por corresponder a una cartera provisionada un periodo diferente, se debe contabilizar de la siguiente manera: 7. PROVISION PARA CUENTAS DE DIFICIL COBRO Representa el monto de los valores previstos por la entidad para cubrir, eventuales pérdidas de cuentas, de clientes, como resultado del análisis efectuado al grupo de deudores. 8. METODOS PARA CONTABILIZAR LAS CUENTAS DE DIFICIL COBRO 8.1 METODO DE ANULACION DIRECTA Consiste en revertir simplemente el registro contable original, es decir acreditar la cuenta clientes por el valor de la deuda incobrable y debitar la cuenta gastos operacionales- provisiones por idéntico valor. Este método es más sencillo pero tiene, la desventaja que la información de las cuentas malas deducidas en cartera desaparece y no puede evaluarse ni tomar decisiones para un periodo determinado. Código Cuenta Parcial Debito Crédito 139905 Provisión Clientes 500.000 425035 Ingresos de provisiones 500.000
  • Contabilidad y Finanzas Ficha 627020 8.2 METODO DE PROVISION PARA CUENTAS DE DIFICIL COBRO Consiste en estimar, mediante un análisis de vencimientos en la fecha de cierre de libros, porcentaje de las cuentas de clientes que probablemente no podrán ser recuperadas. Es importante conocer cuál será el verdadero valor de recuperación de esta cartera para las proyecciones y los análisis de flujos de caja. 8.2.1 TRATAMIENTO DE CUENTAS DE DIFICIL COBRO Ocasionalmente, algunas cuentas que se han cancelado por considerarse incobrables, pueden ser pagadas posteriormente por el deudor de manera total o parcial. Esta situación debe ser reflejada en los estados financieros. Como quiera que las cuentas han sido recargadas de cartera y su valor se ha eliminado como cuenta mala, es necesario revivir esta cuenta para que se refleje en el flujo de la entidad. La empresa debe llevar las estadísticas sobre el comportamiento de sus clientes para poder anticipar en nivel de pérdida de cuentas por cobrar para así mismo hacer sus proyecciones de ingresos e inclusive hacer estudios sobre fijación de precios de venta, y cuando el cliente no pague, debe ser absorbido por los ingresos efectivamente recibidos por la empresa. No se puede considerar una utilidad bruta en ventas de un 20% y unas cuentas de difícil cobro del 25%, indudablemente que la utilidad sería tomada por las cuentas incobrables. 9. FINANCIACION DE CARTERA El control financiero de la cartera requiere un manejo basado en los indicadores que permitan resultados .Los efectos negativos que un mal manejo de cartera pueden acarrear, por ejemplo, “cartera ociosa”, la cual tiene un alto costo oculto. Financiar cartera tiene un alto costo de oportunidad por lo tanto es necesario vigilar la concentración de cartera en algunos clientes teniendo en cuenta dos aspectos: a) Grado de vulnerabilidad o dependencia de mercado concentrado en pocos clientes. b) Niveles en que dichos clientes mantienen sus obligaciones. El financiamiento por medio de las cuentas por cobrar implica ya sea la cesión de las cuentas por cobrar en garantía (pignoración) o la venta de las cuentas por cobrar (factoraje). Pignoración de cuentas por cobrar. La cesión de la cuentas por cobrar en garantía se caracteriza por el hecho de que el prestamista no solamente tiene derechos sobre las cuentas por cobrar sino que también tiene recurso legal hacia el prestatario.
  • Contabilidad y Finanzas Ficha 627020 9.1 El CREDITO Es una operación financiera en la que se pone a nuestra disposición una cantidad de dinero hasta un límite especificado y durante un período de tiempo determinado, al término del cual habrá de devolvérselo a quien lo presta junto con sus respectivos intereses. El establecer un sistema de créditos tiene como objetivo principal incrementar el volumen de las ventas mediante el otorgamiento de facilidades de pago al cliente, pudiendo ser este comerciante, industrial o público consumidor que no presente disponibilidad para comprar bienes o servicios con dinero en efectivo y de esta forma, cumplir con el objetivo principal de la organización el cual es generar mayores ingresos y rentabilidad para la empresa. Aunque de esta manera se puede generar una cartera morosa. Está compuesto por: Solicitante del Crédito (Clientes deudores ) Otorgante del Crédito ( Acreedores ) – Documentos a cobrar: Facturas, letras, pagares; etc. Deudores Morosos Garantías Reales o Prendarias Tasa de Interés Pactada Monto del Crédito - Plazos y modalidad de pago 9.2 FUENTES DE FINANCIAMIENTO ESPONTANEAS  Cuentas por pagar  Pasivos acumulados BANCARIAS  Línea de crédito  Convenio de crédito EXTRA BANCARIAS  Documentos Negociables  Anticipos clientes  Prestamos privados
  • Contabilidad y Finanzas Ficha 627020 DINAMICA 1305 CLIENTES DESCRIPCIÓN DEBITO CREDITO Registra los valores a favor del ente económico y a cargo de clientes nacionales y/o extranjeros de cualquier naturaleza, por concepto de ventas de mercancías. 1. Por el valor de los productos, mercancías o servicios vendidos a crédito. 2. Por el ajuste por diferencia en cambio, de la cartera expresada en moneda extranjera. 1. Por el valor de los pagos efectuados por los clientes; 2. Por el ajuste por diferencia en cambio, de la cartera expresada en moneda extranjera. 1399 PROVISIONES - 139905 CLIENTES DINAMICA DEBITO CREDITO Registra los montos provisionados por el ente económico para cubrir eventuales pérdidas de créditos, como resultado del análisis efectuado a cada uno de los rubros que conforman el grupo deudores. Por el valor de las cuentas castigadas como incobrables, y Por el valor de los ajustes efectuados a los cálculos de la provisión. Por el valor determinado por los cálculos de acuerdo con los análisis de las cuentas deudoras.
  • Contabilidad y Finanzas Ficha 627020 1325 CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS Y ACCIONISTAS - 132505 A SOCIOS - 132510 A ACCIONISTAS DINAMICA DEBITO CREDITO Registra los valores entregados en dinero o en especie a los socios o accionistas y los pagos efectuados por el ente económico a terceros por cuenta de éstos, de conformidad con las normas legales vigentes. 1 Por el valor del bien entregado o el servicio prestado al socio o accionista. 2 Por el valor pagado a nombre del socio o accionista. Por la cancelación en efectivo que haga el socio o accionista. 1385 DERECHOS DE RECOMPRA DE CARTERA NEGOCIADA DINAMICA DEBITO CREDITO Corresponde a la negociación por cuenta propia de cartera de créditos, transada bajo la modalidad de ventas de cartera con pacto de recompra a la vista o a término. Por la transferencia en el momento del recaudo de fondos. 1 Por el cumplimiento del pacto, trasladando el crédito a la cuenta correspondiente. 2 Por la transferencia en firme en caso de incumplimiento del pacto.
  • Contabilidad y Finanzas Ficha 627020 TIPOS DE CRÉDITO Crédito para compras a plazos (por ejemplo, crédito para vivienda o para automóviles). Cuentas abiertas a 30 días (por ejemplo, tarjetas de viaje y entretenimiento) Crédito rotativo (por ejemplo, las tarjetas de crédito bancario o las tarjetas de crédito de grandes almacenes).
  • Contabilidad y Finanzas Ficha 627020 Este proceso de gestión de cobro de cartera se realizará estableciendo segmentación del total de la cartera de créditos, con el fin de determinar el cobro preventivo, administrativo, administrativo con aviso a deudores solidarios, pre jurídico y jurídico; clasificando la cartera vencida por edades en todas las líneas de crédito, una vez realizado el cierre mensual de la cartera.
  • Contabilidad y Finanzas Ficha 627020 Carteras en mora entre 1 y 59 días Carteras en mora entre 60 y 89 días Carteras en mora entre 60 y 179 días Carteras en mora entre 180 días y más El proceso comienza al día 1 de incumplimiento en el pago de la cuenta, es decir al día siguiente de la fecha límite para el pago mínimo. Se envían recordatorios de pago y cartas de cobro.se realizan llamadas buscando compromisos de pago que le permitan al cliente quedar al día con la cuenta antes de alcanzar los 60 días de mora. Se le bloquean las cuentas hasta que realice el pago mínimo completo. A partir del día 60 de mora, se considera cartera pre-jurídica y la gestión la realiza una compañía de cobranza externa, causando honorarios entre el 8% y el 10% más IVA, los cuales corren por cuenta del deudor. Estos honorarios serán liquidados y descontados de cada pago efectuado. Se le bloquean las cuentas hasta que realice el pago mínimo completo. La cartera se denomina en cobro jurídico y la gestión es realizada por abogados externos quienes cargan honorarios entre el 15% y el 20%, que se liquidan y cargan a la cuenta con cada pago. Una vez obtenida la cancelación total del pago mínimo, la cuenta solo se normalizará solo después de un nuevo estudio y validación de los datos actualizados por el cliente. En caso de no obtener el pago de la deuda, se iniciarán demandas conducentes al embargo de bienes e ingresos, con elevados costos que deben ser asumidos por el cliente. Además de la causación de honorarios, a esta altura de mora se aplica la cláusula aceleratoria con la cual se hace exigible el saldo total de la deuda. También cambia a “Dudoso recaudo” la descripción del reporte a las centrales de riesgo, hasta tanto se produzca el pago total.
  • Contabilidad y Finanzas Ficha 627020 10. FACTORING Es una operación financiera representada con un contrato donde una empresa vende su cartera a una compañía la cual se hace responsable del cobro de las facturas pendientes teniendo también por ello una comisión la mayoría de las empresas que se dedican al factoring se encargan de la cobranzas de las facturas y de todo lo que se haya acordado en el contrato. El empresario que vendió un bien o un servicio a un tercero pero que le concedió un plazo para su pago, vende su acreencia representada en la Factura (Título Valor) a una entidad dedicada a la compra de cartera representada en facturas. Por supuesto que la entidad financiera comprará por un precio menor la factura, pues ese es el negocio para ellos, ya que dicha entidad financiera cobrará al cliente del empresario el valor de la factura cuando esta se haga exigible, más los intereses de mora si se da retraso en el pago. Ventajas del factoring utilizado por el empresario Obtiene financiación inmediata, ya que no tiene que esperar el cumplimiento del plazo que le dio a su cliente en las ventas a crédito, para obtener dinero sobre dicha factura. Mejora su flujo de caja aumentando su liquidez. Reduce el número de facturas que tiene guardadas esperando que llegue la fecha de vencimiento para cobrarlas. Reduce su riesgo crediticio al tener menos cartera pendiente por cobrar.
  • Contabilidad y Finanzas Ficha 627020 Es más rápido que tener que tramitar un crédito en un banco. Agiliza y elimina las tareas administrativas de cobros administrativos o judiciales llegado el caso. Algunos micro, pequeños y medianos empresarios se quejan con las grandes superficies que les impiden la venta de sus facturas. Por supuesto que no todo es facilidad y maravilla, pues muchos pequeños empresarios que son los que más necesitan flujo de dinero, se están quejando porque no están pudiendo vender sus facturas a crédito cuando los deudores son algunas de las grandes cadenas de supermercados. La razón, es que esas pocas grandes cadenas de supermercados están “amenazando” al pequeño empresario para que no venda dichas facturas, pues en el momento que las facturas pasen a ser propiedad de las entidades financieras, estás no perdonan la morosidad de los supermercados en caso de retraso, mientras que los grandes supermercados si se le demoran en pagar al pequeño proveedor y éste último no se puede quejar ni cobrar Intereses moratorios, pues estos grandes supermercados amenazan al pequeño empresario de no volver a comprarles sus productos. QUIENES ACTUAN EN LA OPERACION DEL FACTORING FACTOR Entidad prestadora de servicios de factoring, la cual paga de contado al cliente y es la encarga de realizar la gestión de cobro del documento cedidos por su cliente. CLIENTE Empresa fabricante o comerciante que vende a plazos bienes o servicios y que vende los títulos valores al factor. DEUDOR empresa o persona compradora de los bienes o servicios del cliente que adquiere una obligación de pago al cliente o en su defecto al factor. 10.1 MODALIDADES DE FACTORING 10.1.1 CON RECURSO O RESPONSABILIDAD Es un contrato donde el cliente debe responder por la obligación a la empresa de factoring (al factor), en caso de que el deudor /pagador. Incumpla con el pago de la factura. 10.1.2 SIN RECURSO O SIN RESPONSABILIDAD La empresa de factoring (factor) asume el riesgo del incumplimiento del pago de la factura por parte del deudor /pagador la empresa facturada no tiene ninguna responsabilidad por el incumplimiento por parte d sus clientes. 10.1.3 CON NOTIFICACION Al deudor de la factura se la notifica la cesión de la factura a la empresa de factoring al vencimiento de la factura esta es cancelada directamente al factor.
  • Contabilidad y Finanzas Ficha 627020 10.1.4 SIN NOTIFICACION Al deudor de la factura no se le notifica la cesión de la factura a la empresa de factoring al vencimiento de la factura esta es cancelada al acreedor; el beneficiario original de la factura después de recibir el pago de su cliente el transfiere el valor pagado al factor. 10.1.5 DE EXPORTACION Este se usa como instrumento financiero con recurso, en el cual el exportador Colombiano cede los derechos de la factura a la compañía factora. El exportador Colombiano debe responder a la compañía de factoring en caso de que el importador (comprador del exterior) incumpla con el pago de la factura. 10.1.6 DE IMPORTACION La empresa de factoring responde por las facturas a cargo del importador Colombiano el exportador (vendedor del exterior) cede los derechos de cobro sobre las facturas a la empresa de factoring. 10.1.7 COMPARTIDO Dos o más empresas factoras comparten la compra de las facturas. 11. FACTURA DE VENTA COMO TÍTULO VALOR Recordemos sus características Las facturas al ser títulos valores, pueden circular libremente y negociarse a través del endoso, pero deben quedar claras las características de las facturas:  Es un documento físico necesario para hacer efectivo el derecho que incorporan.  Contiene un crédito a favor del vendedor y a cargo del comprador.  Debe tener plasmada la firma del vendedor de los bienes o servicios.  Debe tener la aceptación del comprador.  Se puede negociar o traspasar a un tercero a través del endoso.  Y todo lo demás que establece el artículo 621 del Código de Comercio y el artículo 617 del Estatuto Tributario.
  • Contabilidad y Finanzas Ficha 627020 12. FIGURAS PARECIDAS AL FACTORING 12.1 COMPRA DE CARTERA En esta se transfiere la titularidad de un crédito por un precio y el transferente (cedente) solo responde por la existencia del crédito mientras que en el factoring se busca es asegurar el facturado, que recibirá el importe de sus ventas; en la compra de cartera quien transfiere busca liquidez, mientras que en el factoring los créditos se ceden por su valor nominal y con intereses corrientes. A su vez, las entidades les ofrecen la compra de cartera a los clientes como una forma de unificar las deudas y bajar sus tasas de interés. Por lo general, las tasas que ofrecen son menores que las que la persona pactó cuando adquirió su tarjeta de crédito. Los bancos ofrecen tasas muy atractivas para comprar cartera. Hay condiciones que pueden hacer que usted no ahorre mucho dinero. Organice su flujo de caja. Aunque gane espacio para endeudarse, recuerde que las tarjetas de crédito no son una extensión de sus ingresos. La compra de cartera es la operación mediante la cual una persona puede saldar su deuda con un banco adquiriendo un crédito con un segundo banco el cual es en realidad el que está realizando la compra de cartera. La compra de cartera es muy útil cuando una persona siente que su banco actual ha desmejorado su servicio o las cuotas que está pagando son muy altas. Cuando se evalúa la compra de cartera hay que tener en cuenta que costos involucra pues dependiendo del tipo de cartera que se va a negociar (hipotecaria, de vehículo, de tarjeta de crédito, etc.) hay costos que tener en cuenta más allá de la tasa de interés. Por ejemplo, al pasar de un banco a otro un crédito de vehículo es normal que el banco que compra la cartera requiera que el vehículo quede pignorado a nombre de este o que la persona provea alguna otra garantía, y estos trámites tienen su costo el cual muchas veces hay que sufragar al inicio. Por esta razón, es aconsejable sacar bien sus cuentas y si lo requiere, aprovechar que en el crédito de compra de cartera el banco permite pedir un poco más y con esto pagar esos costos adicionales.
  • Contabilidad y Finanzas Ficha 627020 12.2 VENTA DE CARTERA En las entidades financieras la venta de cartera es cuando hay una serie de portafolios de créditos de consumo e hipotecarios que han sido otorgados por entidades financieras a personas naturales que han incumplido sus pagos y que actualmente se encuentran en mora. Cuando una entidad financiera realiza una venta de cartera, ésta transfiere al comprador la propiedad del activo de manera que el comprador se convierte en el acreedor de todos los derechos inherentes al activo transferido y además de los riesgos implícitos del mismo. CARACTERISTICAS  Una venta de cartera vencida se hace a un descuento sobre el valor de capital.  El precio es establecido con base en las expectativas de recuperación que tienen el comprador y el banco.  El banco sobre su inversión en la medida en que logre una recuperación atractiva, pero es quien asume el riesgo de exponerse a los deudores del portafolio.  El banco recibe un pago por el portafolio vendido y elimina su exposición a estos clientes, generando una serie de beneficios que se presentan más adelante en este artículo. 13. ANUALIADES Serie de pagos anuales iguales durante una vida o durante un número concreto de años, a cambio de un pago inmediato en dinero. Existen dos tipos de anualidades que son: 13.1 ANUALIDAD ORDINARIA O VENCIDA Las anualidades ordinarias o vencidas son aquellas en las cuales los pagos son hechos a su vencimiento, es decir, al final de cada periodo. Ejemplo El pago de salarios a los empleados, el trabajo es primero, luego el pago. Tipo de Anualidad más Común: Anualidad Simple. Cierta, Ordinaria, Inmediata. Simple. Porque los periodos de capitalización y los periodos de pago son iguales. Ciertas. Porque las fechas de inicio y terminación de la anualidad se conocen con precisión. Ordinarias. El pago de la renta se realiza al final del periodo. Inmediata. El primer pago se realiza en el primer periodo de la anualidad.
  • Contabilidad y Finanzas Ficha 627020 Ejercicio 1. Calcular el valor final de una anualidad ordinaria de 10 000 pesos anuales durante 4 años al 5 % de interés. Como es una anualidad ordinaria, el primer pago se efectuará al final del primer año. Las 10 000 pesos del primer pago estarán invertidas durante 3 años, puesto que la anualidad es de 4 años y ya ha transcurrido uno. Luego el primer pago gana intereses durante 3 años. Al final del plazo de la anualidad, esas 10 000 pesos se habrán convertido en 10 000 (1 + 0,05)3 pesos= 11 576,25 pesos Por el mismo razonamiento, el segundo pago produce intereses durante dos años, por lo que se convierte en 10 000 (1 + 0,05)2 pesos= 11 025 pesos El tercer pago produce intereses durante 1 año: 10 000 (1 + 0,05) pesos= 10 500 pesos Y el último pago coincide con el final del plazo de la anualidad, por lo que no produce ningún interés. Llamando V al valor final de la anualidad: V = 11 576,25 + 11 025 + 10 500 + 10 000 = 43 101 V = 43 101 pesos Se observa que el valor final de la anualidad es la suma de los valores finales de cada uno de los pagos invertidos a interés compuesto hasta el final del plazo de la anualidad. Cálculo del valor final de una anualidad ordinaria Sea R el pago periódico de una anualidad ordinaria, i la tasa de interés por periodo de interés, n el número de intervalos de pago (igual al número de periodos de interés por ser una anualidad ordinaria) y V el valor final de dicha anualidad. El primer pago R se convertirá en R (1 + i )n - 1, puesto que está invertido durante (n - 1) periodos de interés. El segundo pago R, se convertirá en R (1 + i )n – 2 El penúltimo pago se convertirá en R (1 + i )1 El último pago será R. El valor final será: V = R + R (1 + i ) + R (1 + i )2 + ... + R (1 + i )n - 2 + R (1 + i )n – 1
  • Contabilidad y Finanzas Ficha 627020 Como puede observarse, se ha obtenido la suma de n términos de una progresión geométrica de razón (1 + i ) y término inicial, R. Aplicando Aplicando la fórmula de la suma de los n primeros términos de una progresión Ejercicio cálculo del valor final de una anualidad ordinaria 1. ¿En cuánto se convierte una anualidad ordinaria de 5 000 pesos anuales, durante 6 años, al 3 %? 2. Al final de cada año se depositan en el banco 150 000 pesos. Si el banco paga el 7 % anual, ¿cuánto dinero habría inmediatamente después del 5º año? ¿Y después del 8º? Al final del 5º año habría 862 611 pesos. Al final del 8º año habría 1 538 970 pesos. 13.2 ANUALIDADES ADELANTADAS Producen un monto mayor en virtud de que los depósitos son desde el principio del primer periodo, lo cual produce más intereses que las anualidades vencidas, en las cuales el primer depósito se presenta hasta que vence el primer periodo. Ejemplo ¿Cuál es la renta semestral adelantada equivalente a una renta mensual Adelantada de $660, si el interés es de 22.52% anual convertible mensualmente? Es una anualidad anticipada de 6 meses con renta mensual de $660 y tasa del 22.52% Convertible mensualmente. Se desea calcular el valor actual: DATOS C = ? (el valor actual es lo que se quiere calcular) R = 660 (renta mensual adelantada) Plazo = 6 meses (semestral = 1 semestre = 6 meses) n = 6 meses j = 22.52% (tasa nominal anual) m = 12 (frecuencia de conversión 12 meses por año) i = j/m = 0.2252/12
  • Contabilidad y Finanzas Ficha 627020 C=R 1+1-(1+i)-n+1 C=660 1+ 1+ 0.2252 -6+1 12 C =660 1+ 1- (1.018766667) -5 0.018766667 C=660 1+ 1-0911226552 0.0187666677 C= 660 1+ 4.730378985 C= $3782.05 i
  • Contabilidad y Finanzas Ficha 627020 14. NORMATIVIDAD DECRETO REGLAMENTARIO 187 DE 8 DE FEBRERO DE 1975 PROVISION PARA DEUDAS DE DUDOSO O DIFICIL COBRO Provisión individual ARTICULO 72. Los contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de causación tendrán derecho a una deducción de la renta bruta por concepto de provisión individual para deudas de dudoso o difícil cobro, siempre que llenen los requisitos siguientes. Que la respectiva obligación se haya contraído con justa causa y a título oneroso. Que se haya originado en operaciones propias de la actividad productora de renta. Que se haya tornado en cuenta al computar la renta declarada en años anteriores. Que la provisión se haya constituido en el año o periodo gravable de que se trate. Que la obligación exista en el momento de la contabilización de la provisión. Que la respectiva deuda se haya hecho exigible con más de un año de anterioridad y Se justifique su carácter de dudoso o difícil cobro ARTICULO 73. Cuando el contribuyente considere tener derecho a que se le deduzca de su renta bruta una suma por concepto de provisión individual para deudas de dudoso o difícil cobro, deberá acompañar a su declaración de renta y patrimonio las siguientes informaciones. Nombres y apellidos o razón social del deudor, número de identificación tributaria (NIT) y monto de la respectiva deuda; Origen de la deuda, fechas en que se haya contraído y se haya hecho exigible, clase de documento en que conste y las garantías que la respalden, si las hubiere; Explicación de los motivos de Orden legal o comercial que tenga el contribuyente para considerarla de dudoso o difícil cobro Movimiento de la cuenta correspondiente a la provisión solicitada y aceptada en años anteriores, con especificación de las deudas canceladas con cargo a la misma Provisión solicitada en el año gravable para cada una de las deudas. ARTÍCULO 74. Como deducción por concepto de provisión a individual para deudas de dudoso o difícil cobro fijase como cuota razonable hasta un treinta y tres por ciento (33%) anual del valor nominal de cada deuda con más de un año de vencida.
  • Contabilidad y Finanzas Ficha 627020 B) Provisión general. ARTICULO 75. Los contribuyentes que lleven contabilidad de causación y cuyo sistema de operaciones origine regular y permanentemente créditos a su favor, tendrán derecho a que se les deduzca de sus rentas bruta, por concepto de provisión general para deudas de dudoso o difícil cobro, un porcentaje de la cartera vencida, así: ARTICULO 76. Para que proceda la deducción de la provisión general de cartera para deudas de dudoso o difícil cobro, el contribuyente deberá acompañar a su declaración de renta y patrimonio las siguientes informaciones: El cinco por ciento (5%) para las deudas que en el último día del ejercicio gravable lleven más de tres meses de vencidas, sin exceder de seis (6) meses. El diez por ciento (10%) para las deudas que en el último día del ejercicio gravable lleven: más de seis (6) meses de vencidas sin exceder de un (1) año El quince por ciento (15%) para las deudas que en el último día del ejercicio gravable lleven más de un (1) año de vencidas. a) Nombres y apellidos o razón social de los deudores, Número de Identificación Tributaria (NIT) y monto de las deudas; b) Suma de las deudas que correspondan a cada grupo según la fecha de vencimiento; c) Movimiento de la cuenta correspondiente a la provisión y autorizada en años anteriores, con especificación de las deudas canceladas con cargo a la misma. PARÁGRAFO 1. Esta deducción solo se reconocerá cuando las deudas y la provisión estén contabilizadas y el contribuyente no haya optado por la provisión individual. PARÁGRAFO 2. El contribuyente que en aéreas anteriores haya solicitado la provisión individual para deudas de dudoso o difícil cobro y opte por la provisión general de que trata este articulo deberá hacer los ajustes correspondientes.
  • Contabilidad y Finanzas Ficha 627020 Para más información consulte el código de comercio LEY 546 DE 1999 (DICIEMBRE 23) • Artículo 12. Titularización de cartera hipotecaria. Los establecimientos de crédito y las entidades descritas en el artículo 1° de la presente ley podrán emitir títulos representativos de créditos otorgados para financiar la construcción y la adquisición de vivienda, incluyendo sus garantías o títulos representativos de derechos sobre los mismos y sobre las garantías que los respaldan, cuando tengan como propósito enajenarlos en el mercado de capitales. Dichos títulos sólo contarán, de parte de los respectivos emisores, con las garantías o compromisos respecto de la administración y el comportamiento financiero de los activos, que se prevean en los correspondientes reglamentos de emisión. • Los establecimientos de crédito podrán otorgar garantías a los títulos representativos de proyectos inmobiliarios de construcción. • Los establecimientos de crédito también podrán transferir sus créditos, incluyendo las garantías o los derechos sobre los mismos y sus respectivas garantías, a sociedades titularizadoras, a sociedades fiduciarias en su calidad de administradoras de patrimonios autónomos o a otras instituciones autorizadas por el Gobierno Nacional, con el fin de que éstas emitan títulos, en las condiciones previstas en el presente artículo, para ser colocadas entre el público. LEY 1328 DE 2009 (Julio 15) Por la cual se dictan normas en materia financiera, de seguros, del mercado de valores y otras disposiciones. Artículo 71. Modificase el artículo 12 de la Ley 546 de 1999, el cual quedará así: Artículo 12. Titularización de cartera hipotecaria y de los contratos de leasing habitacional. Sin perjuicio de la autorización legal con que cuentan las sociedades fiduciarias, los establecimientos de crédito y las entidades descritas en el artículo 1° de la presente ley podrán emitir títulos representativos de (i) cartera hipotecaria correspondiente a créditos hipotecarios desembolsados y a créditos hipotecarios futuros en desarrollo de contratos de compraventa de créditos hipotecarios futuros, y (ii) contratos de leasing habitacional, para financiar la construcción y la adquisición de vivienda, incluyendo sus garantías o títulos representativos de derechos sobre los mismos y sobre las garantías que los respaldan y los bienes inmuebles que constituyen su objeto para el caso de contratos de leasing habitacional, cuando tengan como propósito enajenarlos en el mercado de capitales. Dichos títulos sólo contarán, de parte de los respectivos emisores, con las garantías o compromisos respecto de la administración y el comportamiento financiero de los activos, que se prevean en los correspondientes reglamentos de emisión. • Los establecimientos de crédito podrán otorgar garantías a los títulos representativos de proyectos inmobiliarios de construcción.
  • Contabilidad y Finanzas Ficha 627020 15. CÓMO SE CALCULA EL IVA CUANDO SE GENERAN INTERESES DE MORA SOBRE UNA CUENTA POR COBRAR VENCIDA Quienes realizan ventas de bienes o prestaciones de servicios, pueden realizar las mismas otorgando o no crédito a sus clientes. Lo anterior significa que cuando realicen sus ventas a crédito, en sus contabilidades se hace necesario que figuren las respectivas “cuentas por cobrar” en las cuales quedará reflejado el valor de la venta al igual que el IVA que se haya generado sobre esa venta (si es que la venta del bien o la prestación del servicio estuvo gravada con IVA). Pero, cuando tales “cuentas por cobrar” no pueden ser recaudadas oportunamente, la parte vendedora puede hacer uso de lo dispuesto por la norma mercantil que indica que se puede entrar a liquidar y generar intereses de mora sobre la cuenta por cobrar que se haya vencida. En tal caso, surgen las siguientes preguntas: ¿Ese “ingreso intereses” que será generado por la parte vendedora es un “ingreso” que también genera el IVA? En caso positivo… ¿el IVA que se genera sobre ese “ingreso intereses” se calcula solo sobre la totalidad del mismo o solo sobre una parte? 15.1 LOS INTERESES TIENEN IVA Para resolver las anteriores preguntas es necesario aclarar primero que si la venta original sobre la cual se otorgó crédito fue una venta gravada con el IVA, en ese caso los intereses de mora que se lleguen a generar sobre la cuenta por cobrar vencida, serían intereses que también estarían gravados con el IVA. En palabras simples, lo “accesorio” –en este caso los intereses de mora- corre con la misma suerte de lo “principal”, es decir, la venta del bien o servicio gravado. En caso contrario, si la venta original no estuvo gravada con IVA (porque los bienes vendidos o los servicios prestados eran “excluidos” del IVA), en ese caso los intereses de mora que se lleguen a generar sobre la cartera vencida serían intereses que no generan el IVA. La anterior precisión se deriva de la lectura que se hace al primer inciso del art.447 del ET, el cual indica que el ingreso que se origine por la financiación de una venta, también haría parte de la “base gravable” que origina impuesto sobre las ventas. Así mismo, en el concepto unificado del IVA 001 de la DIAN, de junio de 2003, en su titulo IV (servicios), Capítulo I (servicios excluidos), y el numeral 2.4.1 (intereses por operaciones de crédito), el cuarto inciso bajo dicho numeral aclara lo siguiente:
  • Contabilidad y Finanzas Ficha 627020 Por lo anterior, la financiación, ya sea ordinaria, extraordinaria o moratoria, no causa impuesto sobre las ventas cuando está directamente ligada con la enajenación de bienes corporales muebles no gravados o con la prestación de servicios excluidos del impuesto sobre las ventas… 15.2 IVA GENERADO SOBRE LA TOTALIDAD DEL INGRESO POR INTERESES De otra parte, y aun cuando los intereses de mora que se generen sobre una cuenta por cobrar vencida sí pueden llegar a estar gravados con el IVA, es importante conocer que la base sobre la cual se aplicará ese IVA no es sobre el 100% del ingreso intereses, si no solo sobre una parte de tal ingreso. Lo anterior, por cuanto el parágrafo del art.447 nos indica lo siguiente: EJEMPLO Supóngase que la empresa LOS FANTASTICOS S.A. vende al señor Miguel Loma en julio 1 de 2005 una mercancía por valor de $10.000.000, más un IVA del 16%, esto es, un IVA de $1.600.000. El costo de la mercancía vendida fue de $7.000.000. Sobre la venta, se otorgó un plazo para su cancelación de 30 días. PAR.—. Sin perjuicio de la causación del impuesto sobre las ventas, cuando los responsables del mismo financien a sus adquirentes o usuarios el pago del impuesto generado por la venta o prestación del servicio, los intereses por la financiación de este impuesto, no forman parte de la base gravable.
  • Contabilidad y Finanzas Ficha 627020 Pasado dicho tiempo, la factura expedida por la empresa LOS FANTASTICOS S.A. indicaba que de no recibir el pago por el valor total de la venta, habría lugar a cobrar intereses de mora a una tasa de 2% mensual. En efecto, el día julio 31 de 2005 no se recibió el pago por parte del señor Miguel Loma. Por tal motivo, el día 31 de agosto de 2005 la empresa LOS FANTASTICOS S.A. decidió proceder a calcular intereses de mora sobre la cartera vencida, y que correspondían a los 31 días de mora transcurridos entre 08-01 y 08-31 de 2005. Código PUC Nombre Cuenta Beneficiario Db CR 130505 Deudores-clientes Juan Pérez $11.160.000 240801 IVA-Impuesto generado Juan Pérez $1.160.000 413566 Ingresos-Venta de empaques Juan Pérez $10.000.000 613566 Costo de ventas- Venta de empaques No necesita discriminar $7.000.000 143501 Inventarios- empaques No necesita discriminar $6.700.000 143599 Ajustes por inflación No necesita discriminar $300.000
  • Contabilidad y Finanzas Ficha 627020 Con los datos anteriores, las contabilizaciones que realizaría la empresa LOS FANTASTICOS S.A. serían las siguientes: a) En julio 1 de 2005, cuando se efectúa la venta b) En agosto 31 de 2005, cuando liquida los intereses de mora a que hay lugar por los 30 días transcurridos durante el mes de agosto de 2005. En este caso, antes de proceder a los registros contables, los cálculos previos que se realizarían serían los siguientes: Obsérvese que aunque sobre el IVA financiado ($1.600.000) sí se cobran intereses de mora ($32.000), en todo caso esa parte del interés no vuelve a generar IVA. Solo se genera IVA sobre el interés que nace al financiar el valor de la mercancía (es decir, solo sobre los $200.000). Teniendo claro lo anterior, las contabilizaciones, que también se realizarían con una factura de venta, serían: Concepto Valor base Calculo del interés de mora y del IVA sobre dicho interés Tasa Intereses IVA que se genera Total Intereses más IVA Valor de la mercancía $10.000.000 2% $200.000 $32.000 Valor del IVA $1.600.000 2% $32.000 0 Total 11.600.000 232.000 32.000 264.000
  • Contabilidad y Finanzas Ficha 627020 Código PUC Nombre Cuenta Beneficiario Db 134510 Deudores-intereses por cobrar Juan Pérez $264.000 240801 IVA-Impuesto generado Juan Pérez 415020 Ingresos- intereses Juan Pérez Por último, obsérvese que este “ingreso intereses” que aquí se registra, debe ser considerado como “ingreso OPERACIONAL” y no como un “ingreso NO OPERACIONAL”. Lo anterior, por cuanto si la actividad operacional de la empresa es vender empaques, entonces el ingreso intereses que se origen sobre las ventas no recaudadas sería “accesorio” a la actividad operacional, y por consiguiente debe ser reconocido también como operacional. Sobre este ingreso intereses habría entonces también lugar a liquidar el respectivo impuesto de industria y comercio cuando llegue el momento. 15.3 EL IVA DEBE INCLUIRSE AL CALCULAR LA PROVISION DE CARTERA La compañía cuando hace la provisión de cartera, el valor del IVA debe incluirse dentro de la base sobre la cual se aplica el porcentaje a provisionar. Por ello el valor a provisionar es el que está en la cuenta de clientes [1305], en esta cuenta se toma la totalidad de la deuda por un cliente, incluyendo el valor de la mercancía, el IVA y los intereses de financiación, si es que se cobran. Es por eso que no se acepta como descontable el IVA correspondiente a las ventas no cobradas, puesto que ese IVA se puede descontar en el impuesto de renta como deducción por medio de la provisión de cartera. Por lo general las empresas, para evitar inconvenientes con el IVA que se debe pagar al estado aunque el cliente no pague la cuenta, tienen por política cobrar una cuota inicial que como mínimo cubra el impuesto a las ventas, puesto que aunque el cliente lo pague a crédito, la empresa debe pagar de contado ese IVA en la declaración del respectivo semestre. En conclusión el IVA cobrado y fiado al cliente, y no pagado por este, se puede provisionar o se puede tratar como una cuenta incobrable, pero nunca como IVA descontable.
  • Contabilidad y Finanzas Ficha 627020 16. DESCUENTOS DESCUENTOS SEGÚN EL ESTATUTO TRIBUTARIO Art. 454. Los descuentos efectivos no integran la base gravable. No forman parte de la base gravable los descuentos efectivos que consten en la factura o documento equivalente, siempre y cuando no estén sujetos a ninguna condición y resulten normales según la costumbre comercial; tampoco la integran el valor de los empaques y envases cuando en virtud de convenios o costumbres comerciales sean materia de devolución. Art. 259. Límite de los descuentos. En ningún caso los descuentos tributarios pueden exceder el valor del impuesto básico de renta. La determinación del impuesto después de descuentos, en ningún caso podrá ser inferior al 75% del impuesto determinado por el sistema de renta presuntiva sobre patrimonio líquido, antes de cualquier descuento tributario. PAR 1. El límite establecido en el inciso segundo del presente artículo, no será aplicable a las inversiones de que trata el artículo quinto de la Ley 218 de 1995, ni a las rentas exentas.
  • Contabilidad y Finanzas Ficha 627020 16.1 CIONCEPTO DESCUENTOS Las empresas cuando realizan una venta en muchas ocasiones otorgan una rebaja al valor de la mercancía se denomina descuento. Si el descuento lo gana el comprador representa una ganancia y contablemente se utiliza la cuenta contable “descuentos obtenidos”. Como las ganancias se acreditan el comprador registrará esta cuenta en el lado del débito. Si el vendedor es el que da o concede el descuento este representa una perdida y contablemente se denomina “descuentos cedidos”. Como las pérdidas se debitan esta cuenta se registrará del lado del débito. Se pueden presentar dos tipos de descuentos; por un pago inmediato o si tiene una condición por el pago ya sea de días o por meses. En el primer caso, se denomina. 16.1.2 DESCUENTO COMERCIAL. Es el descuento que se le realiza l proveedor al cliente en el momento de la compra porque suele hacerse en el momento de hacer la transacción económica y en la mayoría de ocasiones esta es hecha en efectivo n la mayoría de ocasiones este descuento no se reconoce contablemente en la venta se identifica porque se describe en la factura pero no se hace a la mercancía directamente. POR EJEMPLO: Valor compra: 1.000.000 (-) descuento del 4%: 40.000 Valor neto: 960.000 Iva del 16 %: 153.600 Retención en la fuente de 3.5 %: 33.600 Total factura: 1.080.000 En el total vemos como tomamos el valor de 960.000 para toda la transacción. En el segundo caso encontramos:
  • Contabilidad y Finanzas Ficha 627020 16.1.3 DESCUENTO CONDICIONADO Se conceden sujetos a una condición o hecho futuro que puede suceder o no. Básicamente opera por el pago antes del plazo concedido (pronto pago), de manera que si se cancela antes del mismo se otorga el descuento; en caso contrario el pago debe hacerse por su valor total. Se trata, en este caso, de conceder un descuento sobre el valor pactado, sujeto a que se pague antes del plazo; pero su obtención no depende de la voluntad del vendedor sino del comprador que es el que decide si paga antes del plazo o al vencerse el mismo. Si el comprador decide pagar antes del plazo, obtiene el descuento; si decide no pagar antes del plazo no habrá obtenido ninguna ventaja. Para reconocer los descuentos condicionados se han desarrollado dos métodos: el método bruto y el método neto. Bajo el método bruto el ingreso por venta se reconoce por el monto total pactado. Bajo el método neto la operación se reconoce por el monto probable de recaudo (valor bruto menos descuento). Se debe tener en cuenta que estos descuentos nada afectan el valor del IVA, ya que como su nombre lo indica, el valor del descuento está condicionado al lapso de tiempo en el que se reciba efectivamente el pago de la factura, y generalmente los precios de venta que se registra en la factura son los de precios de lista. 17. CARTERAS COLECTIVAS Son conocidas como fondos productos a través de los cuales se reúnen recursos o dinero de diversas personas. Son administradas por sociedades comisionistas de bolsa, sociedades fiduciarias o sociedades administradoras de inversión, con el objetivo de realizar inversiones y obtener una rentabilidad o ganancia que se distribuye entre las personas que participan en este tipo de cartera o fondo. Por lo general son administradas por entidades bancarias. Permiten a las personas invertir de manera colectiva, para así tener una oportunidad de aumentar sus recursos y tener eficiencias de inversión (que no se logran al invertir de manera individual). En Colombia hay las siguientes carteras colectivas; las fiduciarias, las sociedades comisionistas de bolsa y las administradoras de inversión. Entidades que se encuentran vigiladas por la Superintendencia Financiera. Abiertas: se pueden retirar los recursos invertidos en cualquier momento. No obstante, es viable que el reglamento de la cartera colectiva instituya una permanencia mínima y el cobro de penalidades por retirarse anticipadamente. Escalonadas: Los inversionistas únicamente pueden retirarse pasado un determinado plazo, el cual está establecido previamente en el reglamento de la
  • Contabilidad y Finanzas Ficha 627020 cartera colectiva. El plazo mínimo de permanencia de uno de sus miembros no podrá ser menor a treinta (30) días. Cerradas: Los copartícipes solamente podrán retirar sus recursos al final del término o plazo previsto para la duración de la cartera. Las carteras colectivas abiertas están constituidas para que duren por un tiempo indeterminado, es decir, que en cualquier momento se pueden retirar los recursos. Cada cartera tiene un reglamento que es necesario conocer. Por compartimentos: son carteras colectivas que con un único reglamento podrán tener compartimentos con diferentes características y planes de inversión. Cada compartimento recibirá una denominación específica que incluirá la denominación de la cartera colectiva. Aquí se podrán establecer comisiones de administración diferentes para cada compartimiento. 18. NIC 39 HABLA ACERCA DE LA MEDICION DE LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS Se basa en los instrumentos financieros los cuales son identificados: Primarios: Cuentas por cobrar, cuentas por pagar valores de capital y de deuda préstamos y depósitos. Derivados: Contratos a plazo/futuro s, opciones de pago, permutas financieras. HABLA ACERCA DE LAS COBERTURAS DEL VALOR RAZONABLE En el caso de una cobertura del valor razonable de la exposición a la tasa de interés de una porción de una cartera de activos o pasivos financieros (y sólo para esta forma de cobertura), el requisito del apartado (b) del párrafo 89 puede cumplirse presentando la ganancia o pérdida atribuible a la partida cubierta: a) En una única línea que contenga un partida separada dentro de los activos, para aquéllos periodos de revisión de intereses en los que la partida cubierta sea un activo; o b) En una única línea que contenga una partida separada dentro de los pasivos, para aquéllos periodos de revisión de intereses en los que la partida cubierta sea un pasivo; Las partida separadas referidas en los apartados (a) y (b) anteriores, se presentarán junto a los activos financieros o los pasivos financieros. Los importes que se hayan incluido en estas partidas se eliminarán del estado de situación financiera cuando los activos o pasivos con los que se relacionan sean dados de baja en cuentas.
  • Contabilidad y Finanzas Ficha 627020 HACE MENCION DE CONTABILIZACIÓN DE LA COBERTURA DEL VALOR RAZONABLE EN UNA CARTERA DE COBERTURA DEL RIESGO DE TASA DE INTERÉS GA114 En el caso de la cobertura del valor razonable del riesgo de tasa de interés asociado. Con una cartera de activos o pasivos financieros, la entidad cumplirá con los requisitos de esta Norma si observa los procedimientos establecidos en los siguientes apartados (a) hasta (i), así como en los párrafos GA115 a GA132: a) La entidad identificará la cartera de partidas, cuyo riesgo de tasa de interés desea cubrir, como parte de los procesos habituales que siga para la gestión del riesgo. La cartera puede contener sólo activos, sólo pasivos o tanto activos como pasivos. La entidad puede identificar dos o más carteras (por ejemplo, la entidad podría agrupar sus activos financieros disponibles para la venta en una cartera separada), en cuyo caso aplicará las guías siguientes a cada una de las carteras por separado. b) La entidad descompondrá la cartera en periodos de revisiones de intereses, basándose en las fechas esperadas para las mismas, sin tener en cuenta las contractuales. Tal descomposición puede hacerse de varias maneras, entre las que se incluye la de distribuir los flujos de efectivo entre los periodos en los que se espera que se produzcan, o distribuyendo los importes principales nocionales en todos los periodos hasta el momento en que se espere que ocurra la revisión. c) A partir de esta descomposición, la entidad decidirá el importe que desea cubrir. A tal efecto designará como partida cubierta a un importe de activos o pasivos (pero no un importe neto) de la cartera identificada, que sea igual al importe que desea designar como cubierto. Este importe determina también la medida porcentual que se utilizará para probar la eficacia, de acuerdo con el apartado (b) del párrafo GA126. d) La entidad designará el riesgo de tasa de interés que está cubriendo. Este riesgo podría consistir en una porción del riesgo de tasa de interés de cada una de las partidas de la posición cubierta, tal como por ejemplo una tasa de interés de referencia (por ejemplo, la LIBOR). e) La entidad designará uno o más instrumentos de cobertura para cada periodo de revisión de intereses. f) Utilizando las designaciones realizadas en los apartados (c) a (e) anteriores, la entidad evaluará, tanto al comienzo como en los periodos posteriores, si se puede esperar que la cobertura sea altamente eficaz a lo largo del intervalo para el cual se la ha designado.
  • Contabilidad y Finanzas Ficha 627020 19. GLOSARIO ADR (AMERICAN DEPOSITARY RECEIPTS): Certificados negociables que se cotizan en uno o más mercados accionarios, diferentes del mercado de origen de la emisión, y constituyen la propiedad de un número determinado de acciones. AMORTIZACIÓN: Reducciones graduales de la deuda a través de pagos periódicos sobre el capital prestado. Recuperación de los fondos invertidos en un activo de una empresa. ANÁLISIS FINANCIERO: Es un conjunto de principios técnicos y procedimientos que se utilizan para transformar la información reflejada en los estados financieros en información procesada, utilizable para la toma de decisiones económicas, tales como nuevas inversiones, fusiones de empresas, concesión de crédito, etc. APALANCAMIENTO FINANCIERO: Endeudamiento de una empresa con el ánimo de incrementar su capacidad productiva y por ende sus ventas. ASOCIACIÓN BANCARIA Y DE ENTIDADES FINANCIERAS DE COLOMBIA (ASOBANCARIA): Gremio de las instituciones financieras que además de promover y mantener la confianza del público en el sector financiero, contribuye a su modernización. AUDITORIA: Revisión de los resultados de una empresa que generalmente realiza una entidad externa a ella. AVAL: Figura mediante la cual una entidad se compromete a responder por determinadas obligaciones adquiridas por otra entidad, en caso de que esta, como principal obligada, las incumpla. Para el caso de las emisiones en el mercado de valores el aval lo debe otorgar un establecimiento de crédito vigilado por la Superintendencia Bancaria. CÉDULAS HIPOTECARIAS: Son títulos garantizados por todos los créditos hipotecarios concedidos por el emisor. Por tanto, sus tenedores son acreedores privilegiados del emisor, teniendo garantizados tanto el capital como los intereses, gracias a las hipotecas inscritas a favor de ellos mismos. En Colombia el antiguo Banco Central Hipotecario era el encargado de la emisión de este tipo de activos CARTERA EN EJECUCIÓN Parte de la cartera de créditos en mora que se encuentra en litigio de recuperación. CARTERA EN MORA El total de la cartera vencida y cartera en ejecución CRÉDITO EMPRESARIAL Todo crédito otorgado a una persona natural o jurídica con el objeto de financiar actividades de producción, comercialización o servicios, y cuyo tamaño de la actividad económica se encuentre clasificado en el índice de Gran Empresa calculado en base al número de personal ocupado, monto de ingresos por ventas y valor del patrimonio CREDITO MICROCRÉDITO Todo crédito otorgado a una persona natural o jurídica, o a un grupo de prestatarios, con el objeto de financiar actividades de producción, comercialización y servicios, cuya fuente principal de pago la constituye el producto de las ventas e ingresos generados por dichas actividades. Por el tamaño de la actividad económica se encuentra clasificado en el índice de microempresa, calculado en base al número de personal ocupado, monto de ingresos por ventas y valor del patrimonio
  • Contabilidad y Finanzas Ficha 627020 CRÉDITO HIPOTECARIO DE VIVIENDA Todo crédito otorgado a personas naturales destinado exclusivamente para: Adquisición de terreno para la construcción de vivienda. Construcción de vivienda individual. Compra, refacción, remodelación, ampliación, mejoramiento de vivienda individual o en propiedad horizontal. El crédito hipotecario de vivienda se limita a una primera o segunda vivienda de propiedad CONCORDATO: Convenio que hacen los acreedores y el deudor en quiebra, mediante acuerdos especiales, para liquidar el monto total o parcialmente. CORRECCIÓN MONETARIA (CM): Ajuste destinado a actualizar el poder adquisitivo de la moneda según sea el movimiento de los índices de precios. CROWDING OUT: Ocurre cuando el gobierno utiliza crédito interno debido a sus requerimientos de financiación; de esta forma si el tamaño del mercado es reducido y las necesidades de financiamiento del gobierno son elevadas, provoca un aumento en las tasas de interés y por consiguiente una disminución en la inversión privada debido al encarecimiento de los recursos. También se le conoce como efecto expulsión. DÉFICIT FISCAL: indica que los gastos que realiza el gobierno exceden los ingresos recibidos, antes del endeudamiento y las privatizaciones. Las cifras se suelen presentar en diferentes niveles de agregación del sector público, estos son: Gobierno Nacional Central, Sector Público No Financiero y Sector Público Consolidado. DEUDA EXTERNA: En cada instante del tiempo es el saldo de los pasivos, no contingentes, que requieren el pago de interés y/o principal por parte del deudor en un momento en el futuro y que le adeudan residentes de la economía a agentes no residentes. DEUDA INTERNA: Es el saldo de pasivos, tanto al sector público como al privado, que se generan dentro de un país. A diferencia de la deuda externa, la interna es pagadera al interior del país y en la moneda nacional. DEUDA PÚBLICA: Es el saldo de pasivos, no contingentes, que requieren el pago de interés y principal en el futuro y que le adeuda el sector público a agentes nacionales o extranjeros. Este es un mecanismo que permite financiar el déficit fiscal, ya sea a través de intermediarios financieros del país o extranjeros. ENDEUDAMIENTO: Utilización de recursos de terceros obtenidos vía deuda para financiar una actividad y aumentar la capacidad operativa de la empresa. ESCALAS DE CALIFICACIÓN CREDITICIA: Graduación en la que se expresan los diferentes niveles de riesgo en una calificación de valores. Para títulos de largo plazo se encuentran indicadas por letras (AAA, AA, A, BBB, BB, B, CCC, DD y EE) y para títulos de corto plazo por números (1, 2, 3, 4, 5 y 6). FLUJO DE CAJA: Trata de establecer las entradas y salidas de efectivo que ha tenido o puede tener una compañía en el futuro.
  • Contabilidad y Finanzas Ficha 627020 INDICADORES DE ENDEUDAMIENTO: Los indicadores de endeudamiento tienen por objeto medir en qué grado y de qué forma participan los acreedores dentro del financiamiento de la empresa. De la misma manera se trata de establecer el riesgo en que incurren tales acreedores, el riesgo de los dueños y la conveniencia o inconveniencia de un determinado nivel de endeudamiento para la empresa. INTERÉS SIMPLE: Ganancia del capital dado en préstamo durante todo un período dado. INTERÉS COMPUESTO: Utilidad del capital invertido más la capitalización o Reinversión periódica de los intereses. PASIVO: Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contraídas por el ente económico en desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas en dinero, o en bienes o en servicios. Comprende las Obligaciones Financieras, las Cuentas por Pagar, los Impuestos y Gravámenes, las Obligaciones Laborales, los Diferidos, Otros Pasivos, los Pasivos Estimados y Provisiones y los Bonos convertibles en acciones. Las cuentas que integran esta clase tendrán siempre saldos de naturaleza crédito. PLAN ÚNICO DE CUENTAS (PUC): El plan único de cuentas busca la uniformidad en el registro de las operaciones económicas realizadas por los comerciantes con el fin de permitir la transparencia de la información contable y por consiguiente, su claridad, confiabilidad y comparabilidad. Está compuesto por un catálogo de cuentas y la descripción y dinámica para la aplicación de las mismas, las cuales deben observarse en el registro contable de todas las operaciones o transacciones económicas. ROTACIÓN DE CUENTAS POR PAGAR: Razón financiera que indica el número de días que le toma a la compañía pagar sus Cuentas a proveedores respecto a su costo de ventas en un periodo de terminado. Esta es calculada como el Saldo de inventarios por el número de días que constituye el periodo de análisis sobre el Costo de Ventas. Usualmente es utilizado como un instrumento para medir la gestión del capital de trabajo de una compañía.
  • Contabilidad y Finanzas Ficha 627020 20. BIBLIOGRAFIA http://www.bcb.gob.bo/?q=terminos http://www.carteravencida.com/la_cartera_vencida.html http://angieruiz22.blogspot.com/2008/06/cartera.html http://www.gerencie.com/provision-de-cartera.html http://www.sectormatematica.cl/comercial/anualidad.htm http://www.monografias.com/trabajos64/anualidades/anualidad
  • Contabilidad y Finanzas Ficha 627020
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